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Referencias sobre "ADUANA"
CAPITULO I – ADUANAS
DEFINICIÓN:
Una aduana es una oficina pública o institución fiscal establecida generalmente en costas y fronteras con el fin de aplicar la legislación aduanera, registrar el tráfico internacional de mercancías, de recaudar los derechos e impuestos que se aplican a la importación, exportación, al movimiento o almacenaje de mercancías en y desde un país concreto y encargados asimismo de la aplicación de otras leyes y reglamentos relativos a esas importaciones.
Aportes: En pocas palabras una aduana es una oficina pública encargada de hacer cumplir la legislación aduanera, para garantizar el cobro de tributos y la seguridad nacional.
Para la administración de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de organización que reparte las responsabilidades funcionales entre las gerencias de aduana (Nivel operativo) y la administración central (Nivel Normativo)
El nivel operativo, constituido por 18 aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de tributos y su posterior retiro.
El nivel normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de dirección de la cual depende la Gerencia del Arancel, La gerencia de regímenes aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia del control aduanero.
La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la política aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del manejo de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo, vinculadas a la superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y la reservas internacionales.
IMPORTANCIA DE LAS ADUANAS
Las aduanas en el contexto mundial son entidades muy antiguas, que fueron creadas para el control del intercambio comercial, las naciones modernas desarrollan sus actividades a través de las aduanas, en el sentido de regular la entrada y salida de mercancías en /o de su territorio para alcanzar principalmente sus objetivos económicos, es decir, son como las llaves que abren o cierran el comercio exterior, en consecuencia es innegable la gran importancia que ellas tienen en la actividad económica de cada país.
Aportes: Las aduanas mantienen su importancia porque colaboran a solventar el gasto público, además de que al ejercer supervisión a la mercadería que se importa al territorio nacional, garantizan la seguridad del consumidor, de la nación, del ambiente, los espacios geográficos y la soberanía nacional.
TIPOS DE ADUANA
1. Por su jerarquía:
Aduana Principal: La que tiene jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Art. 1º del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas
Aduana Subalterna: La adscrita a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras
Aduana Habilitada: La autorizada por el ministerio de poder popular para la economía y finanzas, para realizar determinadas operaciones y servicios aduaneros.
2. Por su Tráfico:
Aduana de entrada: La oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancías en transito aduanero y en la cual son declaradas las mercancías para su nacionalización.
Aduana de destino: La oficina donde termina la operación de transito aduanero
Aduana de paso: Toda oficina aduanera a través de la que transitan las mercancías en el curso de la operación de transito aduanero.
Aduana de Paso de Frontera: La oficina aduanera fronteriza, que no siendo ni la de partida, ni la de destino, interviene en el control de una operación de transito aduanero internacional.
OPERACIONES ADUANERAS
Son un acto jurídico voluntario mediante el cual se puede realizar una importación, exportación ó tránsito de mercancías sometidas a la potestad aduanera. Las operaciones aduaneras tienen como objeto, modificar el régimen aduanero a que se encuentran sometidas las mercancías sobre las que ellas versan.
Mientras los efectos producidos en el exterior están sujetos a prohibición de entrada hasta tanto no se haya verificado los trámites aduaneros respectivos y satisfecho las exacciones establecidas en la ley, los bienes producidos en un determinado territorio no pueden abandonarlos sin el previo cumplimiento de las formalidades exigibles para la exportación.
Todo sistema aduanero se basa en dos grandes restricciones a derechos constitucionales, el de la propiedad y el que tienen los ciudadanos de traer y sacar sus bienes del país.
Principales:
1. Operaciones Aduaneras de Importación: Es el acto jurídico mediante el cual se introduce al territorio nacional, por las vías habilitadas (marítimas, aéreas, terrestres o bultos postales), mercancías extranjeras que adquieren la nacionalidad del país, previo el cumplimiento de los registros y formalidades pautadas en la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento; conjuntamente con las demás disposiciones legales aplicables en la materia.
2. Operaciones Aduaneras de Exportación: Es la salida del territorio nacional, por las vías habilitadas (marítimas, aéreas, terrestres o bultos postales), hechas en forma legal y voluntaria, de mercancías nacionales o nacionalizadas, a título definitivo o para consumo fuera de dicho territorio
3. El Tránsito Aduanero: Es el régimen aduanero aplicable a las mercancías transportadas de una oficina aduanera a otra (de una partida a una de destino), bajo control aduanero.
Tipos de Tránsito Aduanero:
a) Nacional: Es la operación en la cual la aduana de partida o de destino es una aduana nacional.
b) Internacional: Operación en la cual sólo se efectúa en el territorio nacional el paso de las mercancías.
Derivadas o accesorias:
4. Reexportación: Es la salida legal de mercancías desde el territorio aduanero, que han sido importadas anteriormente. Cuando las mercancías de importación no son nacionalizadas, es posible solicitar a la oficina aduanera respectiva, autorización para sacarlas del territorio aduanero. A esta operación se le denomina reexportación. Los impuestos no serán exigibles, ni penas pecuniarias, pero si las tasas y demás derechos. La manifestación de este acto debe realizarse dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a su ingreso a las zonas de almacenamiento. La reexportación puede realizarse dentro de los treinta (30) días continuos desde la fecha de la autorización otorgada por el jefe de la oficina aduanera. Este plazo puede ser prorrogado por el mismo período, previa solicitud.
5. Reimportación: Es una operación aduanera accesoria o derivada de la exportación. Es un retorno al territorio aduanero nacional de las mercancías exportadas a título definitivo, que dadas determinadas circunstancias, términos y condiciones, legalmente establecidas, son exceptuados del cumplimiento de los requisitos y obligaciones que rigen la importación. La reimportación ocurre cuando las mercancías que han sido exportadas deban retornar al país exportador.
SERVICIOS ADUANEROS
1. Cabotaje
El cabotaje consiste en el tráfico marítimo, fluvial, lacustre y aéreo de mercancías y equipajes nacionales o nacionalizados, entre diversos lugares del territorio del país; puertos o aeropuertos nacionales. (Artículo 75 de la Ley Orgánica de Aduanas). Esta operación cumple con la Obligatoriedad de que la navegación sea efectuada por vehículos de matrícula Nacional, con excepción de aquellos vehículos con matrícula extranjera que sean autorizados por la Autoridad Marítima, siendo así, Los vehículos que realicen operación de tráfico exterior no pueden dedicarse al mismo tiempo al cabotaje y viceversa, pero la realización de ambos tráficos puede también ser autorizada por el Ministerio de Poder Popular para las Finanzas
2. Transbordo
El transbordo es considerado un servicio aduanero, que consiste en la transferencia de cargas, especialmente contenedores, de un barco a otro; sin embargo, en aquellos lugares donde la geografía o la infraestructura así lo permiten, esa operación puede ser complementada por un modo de transporte terrestre -ej. Ferrocarril- que permitirá el movimiento de la carga a otro puerto, a veces situado a gran distancia del primero, para finalmente ser transbordados. El transbordo de mercancías podrá realizarse tanto en vehículos de bandera nacional como en vehículos de bandera extranjera. No obstante, cualquier mercancía que se descargue en una aduana nacional para ser “transbordada”, solamente podrá ser transportada a otra aduana nacional en vehículos nacionales.
El transbordo abarca sólo la transferencia de mercancías de un medio de transporte a otro bajo control aduanero, y el mismo es efectuado dentro de las operaciones aduaneras de importación, exportación o tránsito; operaciones éstas para cuya procedencia es necesario el cumplimiento de todas los requisitos y formalidades legales.
En relación a los lapsos de permanencia en el país de la mercancía a ser transbordada para luego completar una operación aduanera, solamente podrán permanecer por el lapso de cinco días hábiles contados a partir de su llegada al país para efectuar la declaración de la respectiva operación, más el lapso para que las mercancías caigan en abandono legal; ya que una vez que caen en abandono legal, las mismas podrán ser rematadas o adjudicadas por la Administración Aduanera y Tributaria.
3. Bultos Postales
Servicio que comprende las operaciones de importación, exportación y tránsito de mercancías por correo - ya sea por vía marítima, aérea o terrestre-, entre los países miembros de la Unión Postal Universal.
ADUANAS VENEZOLANAS.
Región Centro – Occidental:
1) Aduana Centro - Occidental
2) Aduana Las Piedras – Paraguaná
Región Central
3) Aduana de Puerto Cabello
4) Aduana Aérea de Valencia
Región Capital
5) Aduana de La Guaira
6) Aduana Aérea de Maiquetía
Aduana Subalterna Aérea de La Carlota
Aduana Subalterna Aérea Metropolitana de Caracas
7) Aduana Postal de Caracas
Región Insular
8) Aduana de El Guamache
Región Nor - Oriental
9) Aduana de Guanta - Puerto La Cruz
Aduana Subalterna Aérea de Barcelona
10) Aduana Puerto Sucre
11) Aduana de Carúpano
12) Aduana de Güiria
13) Aduana Aérea de Maturín
Región Guayana
14) Aduana de Ciudad Guayana
Aduana Subalterna Ciudad Bolívar
Aduana Subalterna Tucupita y Pedernales
15) Aduana de Puerto Ayacucho
16) Aduana de Los Llanos Centrales
Región Los Andes
17) Aduana de San Antonio del Táchira
Aduana Subalterna de Ureña
Aduana Subalterna de Boca de Grita
Aduana Subalterna de El Amparo de Apure
Aduana Subalterna de La Fría
Aduana Subalterna de Aérea de Santo Domingo
Aduana Subalterna de Aérea de San Antonio del Táchira
18) Aduana de Mérida
Aduana Subalterna del Aeropuerto Carnevali
Aduana Subalterna del Aeropuerto Juan Pablo Pérez Alfonso
Región Zuliana
19) Aduana de Maracaibo
Aduana Subalterna Paraguachón
LEGISLACIÓN ADUANERA
Entre las normativas legales vigentes (2009) que regulan las actividades aduaneras y el comercio internacional en Venezuela son las siguientes:
1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Siendo la Constitución la Ley fundamental de la organización del estado, esta fija de manera expresa las funciones del Poder Público en cuanto al sector aduanero, específicamente en su Artículo 156 de la CRBV, el cual establece lo siguiente: “Es competencia del Poder Público Nacional:
… numeral 15. El régimen de comercio exterior y la organización y régimen de las aduanas”.
2. Tratados, Convenios y Acuerdos Internacionales suscritos por la República en materia de comercio internacional.
Los Tratados, convenio y acuerdos son declaraciones voluntarias bilaterales o multilaterales sobre aspectos de interés común. Ej. Económicos, Sociales, Culturales, Tecnológicas, otros.
De igual forma estos aspectos tienen caracteres constitucional, establecido en el artículo 153 “… La República podrá suscribir tratados internacionales que conjuren y coordine esfuerzos para el desarrollo común de las naciones… Las normas que se adopten en el marco de los acuerdo de integración serán consideradas parte integrante del ordenamiento legal vigente y de aplicación directa y preferente a la legislación”
3. Ley Orgánica de Aduana y su Reglamento
Las Leyes Orgánicas son aquellas que derivan inmediatamente de la constitución y determinan la organización de un sector o servicio del mismo, para área aduanera se dicta la Ley Orgánica de Aduanas, estableciendo en su artículo 1 lo siguiente: “Los derechos y obligaciones de carácter aduanero y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, se regirán por las disposiciones de esta Ley y su Reglamento, así como las normas de naturaleza aduanera contenidas en los Tratados y Convenios Internacionales ratificados por la República …”
Mientras que el Reglamento determina las reglas o pautas a seguir para el cumplimiento efectivo de la ley.
4. Reglamentos Especiales
Los cuales establecen lineamientos sobre áreas específicas de la ley (un sector). Entre los cuales se pueden citar:
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación, Suspensión y Otros Regímenes Aduaneros Especiales
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas relativo al Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA)
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas sobre el Régimen Aduanero Suspensivo para el Sector Automotor.
5. Código Orgánico Tributario
Este aplica supletoriamente, para aquellos aspectos de carácter tributario que no estén claramente establecidos en la LOA, tal como lo establece en su artículo 1: “… Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la determinación de intereses…
6. Otras Leyes especiales
Ej. Ley de Zona Franca, Puerto Libre, otras.
7. Otros Actos Administrativos
Decretos: Son las decisiones de mayor jerarquía dictadas por el Presidente de la República y refrendados por los Ministros competentes en la materia.
Resoluciones: Son decisiones de carácter general o particular adoptadas por los Ministros.
Decisiones, Órdenes o Providencias: Cuando no revisten carácter de Decreto o Resolución. Pueden ser emanadas por la máxima autoridad del Organismo. Ej. Las Emanadas por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario o los Intendentes en Tributos y Aduanas
PERFIL DEL EGRESADO TÉCNICO MEDIO EN ADUANAS.
El técnico medio en aduanas podrá desempeñarse en actividades vinculadas al sector aduanero público o privado. Por su presentación puede apoyar a la organización administrativa, desarrollo y control de las operaciones de importación – exportación. Además puede cumplir otras atribuciones laborales en los cálculos de impuestos de acuerdo al ordenamiento jurídico.
Tareas y Ocupaciones:
1.- Manejo teórico – Práctico del arancel de aduana
2.- Aplica los instrumentos legales vinculados al ámbito aduanero.
3.- Aplica las normas, sistemas y procedimientos aduaneros
4.- Domina las regulaciones de los distintos regímenes especiales (puerto libre, zona libre y zona franca)
5.- Maneja los tratados y convenios de comercio Nacional e Internacional
6.- Realiza y controla la tramitación sobre exportaciones, importaciones, transito nacional e internacional.
7.- Participa en el acto de reconocimiento de mercancías.
8.- Realiza trámites de confrontación ante la aduana
9.- Efectúa trámites de seguro de las mercancías.
10.- Calcula los diferentes impuestos, tasas arancelarias y liquidación de derechos aduaneros.
11.- Detecta los ilícitos aduaneros.
12.- Tramita permisos de transporte de mercancías sobre la base del conocimiento de las diferentes formas y tipos de transporte en el comercio nacional e internacional.
13.- Domina la estructura organizativa de las aduanas y las empresas aduaneras del sector oficial y privado respectivamente.
14.- Realiza trámites aduaneros, aranceles y tributos de aduana, utilizando la documentación correspondiente.
15.- Emplea técnicas de clasificación para el cálculo de fletes y tarifas en el campo aduanero.
16.- Participa en proyectos productivos factibles.
17.- Utiliza las nuevas tecnologías aplicadas al sector aduanero
18.- Elabora informes técnicos, relacionados con la actividad aduanera empleando las técnicas de redacción.
19.- Participa en la toma de decisiones de la actividad portuaria
20.- Ejecuta procesos administrativos relacionados con la exportación, importación, sistema legal y aduanal de las organizaciones privadas y públicas.
21.- Prepara, revisa y presenta las declaraciones de impuesto y reclamos ante el fisco.
22.- Domina y maneja la clasificación arancelaria.
23.- Aplica e interpreta los métodos que rigen la valoración aduanera.
24.- Manejo de las formas y/o formularios para el cálculo de impuestos establecidos en el ordenamiento jurídico.
25.- Aplica los procesos contables en actividades aduaneras y tributarias.
26.- Interpreta y aplica la nomenclatura aduanera.
VALORES DEL EGRESADO DE ADUANAS.
I.- DEDICACION
Cuando se cae en cuenta de que eran ufanías tus manifestaciones de conocedor de la materia; cuando sientas desgarrarte en inquietud por dominar un campo tan extenso y complejo; cuando notes que el dinamismo propio de la realidad que sustenta tu especialización, hace que día a día lo que has aprendido vaya constituyendo historia; y cuando comprendas que la misma relación íntima que tiene con las demás ramas del quehacer técnico sugiere que la ciencia de la aduana no es un fin en sí misma, sino parte de un todo que debe armónicamente lograr el desarrollo social interno y la paz internacional, sólo entonces tendrás derecho a ser llamado "aduanero".
De nada servirá cuanto has aprendido si no lo reflejas en realizaciones. Comunica con ahínco tu saber a los demás y a los casos que debas tramitar o resolver; si no procedes así, cada vez te será más difícil hacer las cosas o, lo que es peor, hacerlas bien; y si así procedieres contribuirás, desde cualquier posición que ocupes, a la grandeza de la Patria y a tu propia tranquilidad interior.
II.- HONESTIDAD
Si estudias y trabajas pensando únicamente en tu beneficio, correrás en mayor grado el riesgo de caer en las malas tentaciones que por doquier acechan en el arduo camino de la actividad aduanera. No seas merecedor del desprecio de los demás ni de la vergüenza de tus hijos.
III.- LEALTAD
Debes ser leal para con el estado, cuyos controles permiten que vivas, progreses y seas útil; para con tu cliente, a quien puedes engañar con facilidad; y para con tus colegas, a los cuales no debes mirar como adversarios.
IV.- COMPETENCIA
Tus actividades estarán siempre rodeadas de profundas incomprensiones. Frecuentemente serás considerado como un malvado. Persiste en tus convicciones sin incurrir en terquedad. Trata de sumar otras voluntades a esas convicciones y luego, haciendo causa común, libra las batallas necesarias hasta imponerlas.
V.- CRITICA
Entre tus principales deberes estará siempre el de analizar: a las cosas, para aplicarles su justo tratamiento; a las personas, para comprender cuándo puedes confiar en ellas; y a las instituciones, para saber cómo mejorarlas.
VI.- TOLERANCIA
El concurso de otras personas e instituciones será siempre indispensable para el cabal desarrollo de la técnica aduanera; tolera su intervención en la misma medida en que desees que sean respetados los principios de dicha técnica.
VII.- FIDELIDAD
Ten fe en el servicio aduanero, como el más importante para la salvaguarda permanente de nuestros intereses frente a los de otros países; como el que permite que las normas nacionales e internacionales sobre circulación de bienes puedan cumplirse eficazmente; y como el freno apropiado para quien no reconoce un valor distinto al de su propio enriquecimiento desmedido.
VIII.- AMOR
Debes amar tanto tu profesión como para preferirla aunque surjan para ti distintas y más cómodas oportunidades y como para abandonarla cuando sientas que constituyes un obstáculo para su engrandecimiento.
SISTEMA ADUANERO AUTOMATIZADO (SIDUNEA++)
La Aduana Nacional, como parte del proceso de reforma y modernización de la institución, ha invertido importantes recursos en la implementación del sistema integrado aduanero SIDUNEA como herramienta de facilitación y agilización de la gestión aduanera. Dicha herramienta puede ser utilizada por exportadores para registrar declaraciones aduaneras electrónicamente (teledespacho) en el régimen de exportaciones definitivas.
Esta herramienta también puede ser utilizada por despachantes de aduana para registrar declaraciones en todos los regímenes aduaneros. Adicionalmente, esta herramienta puede ser utilizada por los transportistas para digitar la información de sus manifiestos para un paso expedito por la aduana de salida.
Los módulos principales del sistema SIDUNEA incorporan tareas de: administración de sistemas, configuración nacional (regulaciones, tarifas, códigos, etc., de un país en particular), procesamiento de la declaración aduanera , evaluación de riesgos (selectividad), contabilidad, ingreso de información por parte de interesados, empleo de un documento administrativo y despacho electrónico de bienes.
BENEFICIOS DEL SISTEMA SIDUNEA.
• Evita la imposición de patrones organizacionales en la administración de la aduana.• El SIDUNEA actualiza permanentemente las tablas, acuerdos y normas por lo que el usuario realizará declaraciones de acuerdo a las legislaciones vigentes.• El usuario podrá ver detalles de sus declaraciones almacenadas localmente en su estación de trabajo y simplemente actualizar los datos.
• Posee un módulo de selectividad que permite a la aduana acelerar el proceso de despacho y mejorar su capacidad de control. Selecciona declaraciones para control empleando criterios aleatorios de selección local.• Permite una auditoría completa de los archivos que contienen el registro de una transacción comercial (importación/exportación).
MÓDULOS DEL SIDUNEA.
Los módulos de usuario son los utilizados por el personal de Aduanas para elaborar y procesar declaraciones, manifiestos de carga, reportes de transacciones y estadísticas, ingresos aduaneros, selectividad y otras rutinas propias del control aduanero:
A. MODCBR
Este es el Módulo de Aduanas y trabaja principalmente con la Declaración de Mercancías de Exportación (DUE), su ingreso al sistema, su verificación local y remota, registro, aplicación del resultado de selectividad y validación. Adicionalmente, contiene opciones de reporte para verificar el estado de bienes declarados bajo regímenes suspensivos, tales como el Depósito de Aduanas. El Módulo MODCBR o Módulo para Aduana se describen como el módulo central del sistema SIDUNEA, es la base de los procedimientos de control, del cobro y liquidación de los impuestos, es el sistema para el procesamiento de la declaración.
B. MODBRK
El Módulo del Declarante ha sido diseñado para ser utilizado por un Declarante o Agente Despachante de Aduanas, permitiendo una conexión electrónica directa con el Sistema SIDUNEA. Esta es una versión modificada del módulo MODCBR1.
C. MODSEL
Este módulo proporciona al usuario la habilidad de controlar la selección y el flujo de declaraciones que pasan por el sistema SIDUNEA en una exportación definitiva. Contiene controles para bloquear la liquidación de aquellas declaraciones seleccionadas para aforo físico y tiene un rango de funciones de consulta y reporte.
D. MODCAR
El módulo de transporte sirve para la preparación y transmisión de detalles del transporte de carga en formato electrónico. Se utiliza para generar el formato electrónico del Manifiesto de Carga y sus Documentos de Transporte. Además se utiliza junto a otros módulos del sistema SIDUNEA para el control de la carga, incluyendo el retiro de las mercancías y el manejo de los inventarios de carga.
E. MODTRS
El módulo de tránsitos ha sido diseñado para permitir un monitoreo y control del movimiento de las mercancías dentro el territorio nacional. Estos movimientos controlados incluyen todas las formas del Tránsito Interno, tales como el tránsito de frontera a frontera (tránsito internacional), de frontera a una aduana interna (importación) o de una aduana interna a una frontera (exportación). Adicionalmente, pueden ser incluidos los tránsitos de mercancías entre aduanas internas. Las funciones de Tránsito en SIDUNEA están contenidas en el módulo MODTRS (para las oficinas de aduana) y MODTRB para Funcionarios de Aduana y otros operadores.
F. MODACC
El módulo de contabilidad maneja el pago de las declaraciones al contado, así como el pago y recibo de otros ingresos y gastos que no se relacionan con las declaraciones. Los derechos se pueden pagar en efectivo o en cheque (visado) aunque también se contemplan pagos a crédito. El sistema contiene una serie de reportes contables que proveen un método para la administración día a día o turno a turno de las funciones del cajero para el control de los ingresos fiscales y reembolsos. Una auditoria de comprobación está disponible para una inspección posterior de auditoria.
Zona primaria o aduanera:
Área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas, patios, zonas de depósitos, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de aterrizaje, avanzadas y en general por los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. Artículo 1° del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas.
Zona Secundaria:
Es el territorio de la circunscripción aduanera que no constituye zona primaria.
Zona de almacenamiento:
Área integrada por patios, depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías.
REGÍMENES TERRITORIALES ESPECIALES
Puertos y Zonas Libres: Territorio en el cual pueden ingresar mercancías provenientes del exterior, libre de gravámenes aduanales.
Puerto Libre de Santa Elena de Uairén, Edo. Bolívar: Ingresan cualquier tipo de mercancías, excepto vehículos, naves y aeronaves. Equipaje de pasajero siempre que no excedan de $ 1.500,00
Puerto Libre del Estado Nueva Esparta: Las mercancías que lleven los pasajeros sólo serán para uso y consumo de él y de su grupo familiar, es decir, no puede tener fin comercial. Deben presentarse las facturas originales de las mercancías. Las mercancías están exentas del IVA, impuestos al cigarrillo y manufacturas de tabaco, alcohol y especias alcohólicas y fósforos. Se establece cupos para las compras según Resolución.
Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida (ZOLCCYT)
Régimen especial para estimular la producción, divulgación y distribución de bienes, actividades culturales, científica y tecnológica.
Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística de la Península de Paraguaná, Edo. Falcón.
Régimen fiscal especial para fomentar la prestación de servicios en la actividad turística y comercial. Las mercancías comercializables (uso personal o doméstico) están exentas de impuestos aduaneros siempre que su uso sea a favor de: Servicios Turísticos
Zona Franca: Área de territorio físicamente delimitada con régimen especial en el cual las personas jurídicas se pueden instalar previa autorización, para dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación
Ej. Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios de Paraguaná (ZONFIPCA)
Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios de ATUJA, Maracaibo, Edo. Zulia.
Aduanas Ecológicas
Es aquella que se encuentra estratégicamente en un entorno que requiere alto nivel de preservación y conservación del ambiente.
l En Venezuela existen dos (02) Aduanas Ecológicas:
1. Aduana Ecológica Principal de Santa Elena de Uairén, Edo. Bolívar
2. Aduana Ecológica Principal Puerto Ayacucho, Edo. Amazonas
ORGANISMOS Y AUTORIDADES COMPETENTES
Banco de Comercio Exterior (BANCOEX)
Misión
Promover y financiar proyectos nacionales e internacionales para la cooperación,
la integración, el intercambio comercial justo y el fomento de cadenas productivas complementarias que impulsen las integraciones socioeconómicas y políticas de los pueblos, a través del establecimiento de alianzas estratégicas en el mundo, orientadas a la construcción de la Patria Grande latinoamericana y caribeña.
Esta propuesta busca promover el desarrollo productivo nacional a través de la cooperación e integración productivas con los pueblos del Mundo.
Ser un Banco que promueva la producción nacional con calidad de exportación insertando nuestros productos con fortalezas y ventajas en el mercado internacional logrando la soberanía productiva y tecnológica.
Promover la complementariedad, solidaridad y cooperación en materia de producción y distribución de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de nuestros pueblos.
Visión
La nueva visión implica ser una institución financiera de carácter nacional e internacional para la promoción de la cooperación y la integración económica productiva, como instrumento para alcanzar el desarrollo humano integral y la unión de los pueblos, preservando la soberanía con justicia social
Objetivo
Mejorar las capacidades del sector productivo nacional que satisface la demanda interna
Desarrollar el sector productivo exportador que permita alcanzar espacios de comercio
Acceder a esquemas de complementación productiva y comercial, y de cooperación tecnológica y financiera
El financiamiento y la promoción de las exportaciones de bienes y servicio nacionales.
Funciones de BANCOEX en materia aduanera:
1. Proporcionar información y asistencia técnica y financiera a las personas naturales y jurídicas relacionadas con operaciones de exportación
2. Fungir como órgano de consulta en materia de financiamiento internacional
3. Tramitar y emitir los * certificados de origen
4. Promover y financiar proyectos internacionales para la cooperación productiva.
5. Fomentar cadenas y asociaciones productivas complementarias
6. Establecer alianzas estratégicas orientadas a la construcción de la patria grande y la unión de los pueblos.
7. Apoyar a los actores sociales a través de Asistencia Técnica, Inteligencia Comercial, Financiamiento técnico y promoción internacional
* Documento mediante el cual se hace constar que los productos relacionados en él son originarios de Venezuela.
Ministerio del Poder Popular para la Economía y Finanzas (MPPEF)
Misión
Ejercer la rectoría de la política económica, fiscal y la coordinación de la Administración Financiera del Sector Público Nacional, dirigiendo y supervisando la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran en el marco del ordenamiento legal, con un claro enfoque de claridad, eficiencia y ética, para contribuir en forma decisiva al bienestar económico y social de la nación.
Visión
Ser una organización pública moderna, acreditada y reconocida por sus crecientes niveles de productividad en el desarrollo económico y social del país, bajo la internalización del principio del compromiso de proporcionar bienestar a los ciudadanos del Estado venezolano
Función:
Corresponde al ministerio de finanzas la regulación, formulación y seguimiento de políticas, la planificación y la realización de actividades del ejecutivo nacional en materia aduanera y fiscal.
En materia aduanera:
1) Ejercer la máxima autoridad sobre los funcionarios de la administración aduanera
2) Organizar los servicios de Fiscalización y Resguardo Aduanero
3) Promover normas de carácter aduanero
4) Suspender temporalmente la importación, exportación o tránsito de determinados productos
5) Otras
Ministerio del Poder Popular para la Salud (MPPS)
Misión
Establecer la rectoría del Sistema Público Nacional de Salud, a través del diseño implementación y supervisión de las políticas y estrategias que contribuyan al fortalecimiento e integración de los diversos entes prestatarios del servicio y atención en salud con la finalidad de mejorar la calidad de vida y salud de la población.
Visión
Ente rector del Sistema Público Nacional de Salud interrelacionado con otras instituciones corresponsables, dinamizador del proceso de cambios incentivando e integrando la participación social para garantizar el ejercicio del derecho a la salud como un derecho fundamental a la vida.
Funciones:
1.- Ejercer la rectoría del Sistema Público Nacional de Salud; 2.-La elaboración, formulación, regulación y seguimiento de políticas en materia de salud integral, lo cual incluye promoción de la salud y calidad de vida, prevención, restitución de la salud y rehabilitación;3.- La regulación y fiscalización sanitaria de los bienes de consumo humano tales como alimentos, bebidas, medicamentos, drogas, cosméticos y otras sustancias con impacto en la salud;
4.- La regulación y fiscalización de los servicios de salud y de los equipos e insumos utilizados para la atención de la salud;
5.- La regulación, fiscalización y certificación de personas para el ejercicio de las profesiones relacionadas con la salud;
6.- Vigilar y controlar la promoción y publicidad de materiales, envases y empaques de bienes y otros productos de uso y consumo humano;
7.- Dirigir las relaciones de cooperación internacional con los organismos internaciones de salud, en coordinación con el Ministerio del Poder Popular para Relaciones Exteriores;
En materia aduanera:
La regulación y fiscalización sanitaria de los bienes de consumo humano tales como alimentos, bebidas, medicamentos, drogas, cosméticos y otras sustancias con impacto en la salud (Nacionales e Importados)
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
Es creado bajo el Decreto Presidencial Nº 310 del 10 de agosto de 1994, se crea el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante la fusión de la Dirección General Sectorial de Rentas y la Dirección General sectorial de Aduanas y el Servicio Autónomo Aduanas de Venezuela.
Su estructura organizativa se desprende en dos: Normativa (Intendencia Nacional de Aduanas y Tributos Internos) – Operativa (Gerencias Regionales de Tributos Internos y Aduanas Principales y Subalternas)
Misión
Fortalecer el capital humano del SENIAT de acuerdo con los requerimientos del Sistema de Administración Aduanera y Tributaria Venezolano, mediante un proceso de educación continua y mejoramiento profesional; fundamentado en el desarrollo del funcionario como recurso principal para el logro de los objetivos institucionales.
Visión
Convertirse en soporte educativo esencial para el desarrollo profesional e integral del talento humano y en agente de cambio fundamental del SENIAT, reconocido por su alto nivel de profesionalismo y por su aporte al logro de la institución
Funciones del SENIAT en materia Aduanera
Dirigir y supervisar la actuación de las Aduanas del País.
Planificar, ejecutar, coordinar, organizar y programar el control, la inspección, fiscalización y resguardo en materia Aduanera
Aplicar normas y disposiciones que regulan las obligaciones de la renta aduanera
Llevar a cabo el proceso de modernización de las Aduanas del país.
Otras
MEDIDAS TOMADAS POR EL SENIAT PARA MEJORAR LA RECAUDACION
Plan Evasión Cero
El plan evasión cero es una iniciativa permanente del SENIAT orientada a concientizar a la población sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, especialmente a los comerciantes e industriales, para reducir los niveles de evasión fiscal.
Tal y como lo ha reconocido la representación del SENIAT, el PLAN se centra en la verificación de deberes formales contenidos en los artículos 70 al 78 del Reglamento de la Ley de IVA, y en la consecuente aplicación del artículo 102 del Código Orgánico Tributario. Los primeros artículos refieren a los deberes formales aplicables al registro en los libros especiales del IVA y el segundo al CIERRE o CLAUSURA del establecimiento para aquel que no cumpla con estos deberes.
Plan Contrabando Cero
El plan anticontrabando responde a un reciente compromiso del Presidente venezolano, Hugo Chávez, con empresarios que denunciaron el daño provocado a la economía nacional por el comercio ilegal de diversos productos. Las nuevas medidas incluyen la conformación de un batallón especial de la recién activada Reserva Militar, al frente del cual se designó al Superintendente del SENIAT José Gregorio Vielma Mora, en su condición de capitán del Ejército. La iniciativa se suma a las acciones de la Comisión Presidencial de Lucha contra el Fraude Aduanero, creada en 2002, que integró el trabajo de todas las aduanas del país
Intendencia Nacional de Aduanas
Facilitar el Comercio Exterior y la Ejecución de la Política Comercial del país mediante las operaciones aduanera
Recaudar los tributos aduaneros
Coordinar los Servicios de Fiscalización
Instituto para la Defensa y Protección al Acceso de Bienes y Servicios (INDEPABIS)
MISIÓN
El INDEPABIS es la instancia pública responsable de la aplicación de la Ley de Protección al Consumidor y al Usuario, de la salvaguarda de los derechos de los consumidores y usuarios del país, de su educación y organización, de procurar por la vía de la conciliación y el arbitraje el resarcimiento de daños que pudieran causarles, e imponer sanciones a proveedores de bienes y servicios que infrinjan esta Ley; acciones que en el marco de los principios que sustentan la descentralización, se ejecutarán en coordinación con los municipios del país.
VISIÓN
El INDEPABIS será una organización garante de los derechos de los consumidores y usuarios del país, especializada en materia de consumo, rectora del Sistema Nacional de Protección al Consumidor y al Usuario conformado por sus Oficinas Regionales y Municipales, Juntas de Sustanciación y Asociaciones de Consumidores.
Funciones:
1.- Educar e informar al proveedor, al consumidor y al usuario sobre sus deberes y derechos.
2.- Orientar y educar a los consumidores y usuarios y defenderlos frente a las transgresiones consagradas en la Ley.
3.- Conocer y procesar las denuncias formuladas por los compradores de viviendas y otros inmuebles, incluso aquellos establecidos en forma multipropiedad
4.- Promover y realizar cursos, seminarios, conferencias, publicaciones y acciones dirigidas a la educación y asesoramiento de los consumidores y usuarios
5.- Velar porque los órganos y entes públicos respeten los derechos e intereses de los consumidores y usuarios y coadyuven en su defensa.
6.- Denunciar ante los organismos competentes los hechos perjudiciales al consumidor y al usuario que estén tipificados como delitos en el Código Penal o en otras leyes.
7.- Promover y estimular la generación de bienes y servicios nacionales con niveles de calidad acordes a los estándares internacionales.
8.- Suscribir acuerdos de cooperación con organismos internacionales para promover la seguridad y protección de consumidor en las transacciones comerciales basadas en las redes de comunicación de libre acceso como la Internet.
9.- Establecer centros de información y atención al público consumidor y usuario en terminales de transporte aéreo, terrestres y marítimos, centros comerciales, etc.
Las facultades del INDEPABIS, en materia de inspección y fiscalización, podrán ser ejercidas de oficio. Éstas podrán ser practicadas en los centros de producción, establecimientos dedicados a la comercialización de bienes o a la prestación de servicios, en los recintos aduanales y almacenes privados de acopio de bienes, para averiguar y determinar, si fuere el caso, la comisión de hechos violatorios de esta Ley o de su reglamento.
Ministerio De Poder Popular Para Las Industrias Ligeras Y Comercio (MIPPILCO)
Misión
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a rescatar, ampliar, modernizar, reconvertir y desarrollar la Industria y el Comercio de Bienes de Capital y Bienes Intermedios, orientados a construir el nuevo modelo productivo planteado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Visión
Ser el organismo de referencia nacional e internacional en el diseño y desarrollo de políticas industriales y comerciales de bienes de capital y bienes intermedios, en el marco del nuevo modelo productivo de desarrollo endógeno y democrático de participación popular.
Funciones:
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a rescatar, ampliar, modernizar, reconvertir y desarrollar la industria nacional de bienes de capital y de bienes intermedios.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a desarrollar la formación de capital nacional para la integración de la industria petrolera nacional y de energía con los sectores de bienes intermedios y bienes de capital, en coordinación con el Ministerio de Energía y Petróleo.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a la democratización y transparencia del mercado interno, fijación de precios y tarifas de productos y servicios; así como la promoción y dinamización de la comercialización y de los canales de distribución de bienes y servicios.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos para promover y crear pequeñas y medianas industrias, con ubicación adecuada en el territorio nacional, así como cualquier otra forma asociativa de carácter mixta o privada de bienes de capital y bienes intermedios.
Formular y ejecutar políticas, planes y proyectos para promover convenios de cooperación técnica internacional y transferencia de tecnología para la industrialización, reactivación y reconversión de los sectores de bienes de capital y bienes intermedios.
Formular y promover políticas, planes, proyectos y programas de financiamiento, asistencia técnica, entrenamiento, capacitación, investigación e innovación tecnológica, calidad, seguridad industrial y preservación ambiental al sector industrial, a la pequeña y mediana industria, así como cualquier otra forma asociativa de carácter social y participativa, en coordinación con los órganos competentes.
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para la adecuación ambiental de la industria de bienes de capital y bienes intermedios y promoviendo el desarrollo de tecnologías limpias, en coordinación con el Ministerio del Ambiente y de los Recursos Naturales.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a prevenir los efectos negativos de prácticas desleales del comercio internacional e incremento en las importaciones, para la defensa de la producción nacional mediante los derechos antidumping, derechos compensatorios y medidas de salvaguardia comercial.
Ejercer la rectoría en materia de calidad, incluyendo la normalización, certificación, acreditación, metrología y reglamentos técnicos para la producción de bienes y servicios, dentro del nuevo modelo productivo de desarrollo endógeno sustentable; bajo los principios de tecnicidad y neutralidad.
Formular, regular y ejecutar las políticas, planes, programas y proyectos que garanticen una progresiva participación nacional en la provisión de bienes, prestación de servicios y obras requeridas por el Estado venezolano, incluyendo los planes y programas de inversiones, así como también la recopilación y difusión de la información sobre la demanda pública y el registro de la oferta nacional, contribuyendo con la transparencia en la gestión del Estado y en el desarrollo de la contraloría social
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para incrementar las exportaciones de bienes y servicios venezolanos en los mercados internacionales, con progresiva incorporación nacional, así como la promoción de la inversión nacional y extranjera, en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores y demás órganos y entes competentes.
Participar en las negociaciones comerciales internacionales y en la defensa de los intereses de la República en las controversias internacionales, que se susciten con ocasión de tales negociaciones o relaciones comerciales, con otros entes extranjeros o internacionales, en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores y otros órganos y entes competentes.
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para la promoción y estímulo al mejoramiento de la productividad y calidad en la producción de bienes y servicios y la libre competencia.
Coordinar con el Ministerio de Finanzas, en lo que corresponda en la materia de su competencia, la formulación de la política tributaria, aduanera y arancelaria; de manera tal que se estimule y salvaguarde oportunamente la industria de bienes de capital y bienes intermedios.
La propiedad intelectual.
La defensa y protección al consumidor.
En materia aduanera:
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a prevenir los efectos negativos de prácticas desleales del comercio internacional e incremento en las importaciones, para la defensa de la producción nacional mediante los derechos antidumping, derechos compensatorios y medidas de salvaguardia comercial
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para incrementar las exportaciones de bienes y servicios venezolanos en los mercados internacionales
Coordinar con el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas, en lo que corresponda a las materias de su competencia, la formulación de la política tributaria, aduanera y arancelaria
Servicio Autónomo Nacional de Normalización, Calidad, Metrología y Reglamentos Técnicos (SENCAMER)
Se crea bajo Decreto Presidencial Nº 3.145 con la fusión de dos (02) Organismos: (01) Servicio Autónomo Nacional de Metrología y (02) el Servicio Autónomo de Normalización y Certificación de Calidad. Este organismo se encuentra adscrito al Ministerio del Poder Popular para las Industrias Ligeras y el Comercio
Funciones de SENCAMER
Llevar el registro de empresas que se dediquen a la fabricación, instalación, importación y distribución de equipos y aparatos de detección, alarma y extinción de incendios …
Mantener actualizado el registro de productos nacionales e importados sujetos a Normas Venezolanas COVENIN de obligatorio cumplimiento
Expedición de la Constancia de Registro de Productos Importados sujetos a Normas o Reglamentos Técnicos. (Requisito necesario para trámites aduanero, según el artículo13 del Decreto Nº 3679, por el cual se establece el Arancel de Aduanas.)
Realizar Fiscalizaciones a determinados productos a solicitud del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. (SENIAT)
Otras
Ministerio de Poder Popular para la Infraestructura (MINFRA)
Misión
Ejercer la rectoría en la formulación, adopción, seguimiento y evaluación de las políticas públicas en materia de desarrollo urbanístico, transporte y comunicaciones, acorde con las necesidades de la población, mediante los estudios, programas, proyectos, obras y servicios de infraestructura, en concordancia con los planes nacionales, sociedad civil, estados y municipios, a fin de contribuir con el desarrollo socio económico del país.
Visión
Ser modelo en la Administración Pública Nacional, generando productos y servicios de excelencia en materia de Planificación Urbanística, Equipamiento Territorial, Modos de Transporte y Vialidad; en cooperación y consenso con los Poderes Públicos Nacionales y el Poder Popular Comunal a objeto de consolidar la infraestructura física, apoyados en los lineamientos de desarrollo socialista, para el bienestar del Pueblo Soberano de la República Bolivariana de Venezuela
Objetivo
Desarrollar como órgano rector, las políticas públicas en materia de: Ordenamiento Urbanístico, Transporte y Comunicaciones, con la finalidad de atender las necesidades de la población, en concordancia con los planes nacionales.
Función:
Regular, formular y dar seguimiento a las políticas, la planificación y realización de las actividades del ejecutivo nacional, en coordinación con los estados y municipios, cuando así corresponda, en materia de vialidad, circulación, tránsito y transporte terrestre, acuático y aéreo, y las demás que le atribuya la ley y otros actos
En materia aduanera:
La regulación, formulación y seguimiento de políticas, la planificación y realización de las actividades del Ejecutivo Nacional, en coordinación con los Estados y Municipios cuando así corresponda, en materia de vialidad, de circulación, tránsito y transporte terrestre, acuático y aéreo
Lo relativo a los puertos, muelles y demás obras e instalaciones
Lo relativo a los aeródromos, aeropuertos y obras conexas
CAPITULO II – TRIBUTOS
SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Venezuela como unos de los principales países exportadores de petróleo obtenía sus ingresos de este, por lo que no le había tomado real importancia a las tributaciones, considerándose como uno de los países con más baja carga impositiva.
Desde hace algunos años los ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los últimos periodos ha buscado otras formas de financiación que le sean más efectivas.
En este sentido, y desde hace algunos años, se inicio en nuestro país un esfuerzo de modernización del estado cuyo principal objetivo consistió en procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas públicas.
La aplicación de la primera estrategia se inicio en el año 1989, con la propuesta de una administración para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas de los ingresos, que en Venezuela se denomino "sistema de gestión y control de las finanzas públicas" (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando así a la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional.
Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional, también se considero importante dotar al estado de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad consistía en reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se logro a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de la Administración Tributaria (SENIAT). Conjuntamente a la creación del SENIAT, se adopto un sistema de contribuyentes especiales para atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de esta forma el control de, una parte importante de la recaudación mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administración hacia los contribuyentes con mayor potencial fiscal.
A partir de la reciente promulgación de la nueva constitución en Diciembre de 1999, el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la nación.
A partir del 16 de Enero de 2002 para hacer frente a los problemas fiscales que tiene el gobierno ante la caída de los precios del petróleo el Presidente de Venezuela Hugo Chávez Frías anuncio crear el Impuesto del Debito Bancario (IDB), con el fin de subsanar parte del déficit fiscal. El gobierno estima que las reformas de los impuestos permitirán obtener este año recursos adicionales.
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin común, se establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realización de este fin colectivo. La constitución de la República Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del país, y el artículo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos"
Para hacer efectiva esa contribución el estado recurre a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)
El artículo 316 de la constitución Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación de la calidad de vida de la población y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudación de tributos"
En aplicación de esta disposición constitucional, el sistema tributario establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
DEFINICIÓN DE LOS TRIBUTOS
Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley para cubrir con los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es suficiente que la prestación se "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de cada país no disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurídicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligación.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligación. Tal condición fáctica e hipotética se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestación tributaria graduada según los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
1.- TASAS
Es el tributo cuyo hecho generador se integra con la actividad que ejerce el estado, esta actividad esta directamente relacionada con el contribuyente.
Los tributos se clasifican en:
1. Por su cuantía:
A) Tarifas Fijas: Se refiere al monto igual cualquiera que sea la cuantía del servicio.
B) Tarifas Variables: El monto varia según la cuantía del servicio (Proporcional, regresiva, progresiva)
2. Por la Forma de Recaudación:
A) Tasas de Exacción Directa General: Consiste en el pago directo en dinero a tesoro nacional.
B) Tasa de Exacción Directa Especial: Pago directo en dinero al funcionario encargado de la recaudación.
C) Tasa de Exacción Indirecta: Es la que se cobra atravez de la aplicación de timbres fiscales.
3. Por la Persona o Entidad que Percibe:
A) Tasas del Fisco: Son los ingresos que van a fondo del tesoro.
4. Tasas Administrativas: Son las relacionadas con la concesión y legalización de documentos y certificados.
A nivel de aduanas las tasas mas utilizadas son las tasas por servicio aduanero y la tasa por servicio SENIAT.
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
Surgiendo por consiguiente ciertas características esenciales de la tasa como lo son:
El carácter tributario de la tasa, lo cual significa, según la caracterización general "una prestación que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que únicamente puede ser creada por la ley.
La noción de tasa conceptúa que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado cumple" y que está vinculada con el obligado al pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que "el producto de la recaudación sea exclusivamente destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la soberanía estatal".
2.- IMPUESTOS
Son las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el estado en virtud de su poder de imperio, a quienes se hayan en situaciones consideradas por la ley como hecho imponible.
Los impuestos se clasifican en:
A) Directo: Son los que se gravamen que pagan los contribuyentes según el nivel de ingreso y riqueza, cuya recaudación se realiza directamente a la administración tributaria.
B) Indirectos: Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es decir, las personas indirectamente el impuesto se pagara por la compra-venta de bienes y servicios Impuesto Al valor Agregado (IVA) y el impuesto de importación.
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
· Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).
· Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.
· Establecida por la ley.
· Aplicable a personas individuales o colectivas.
· Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.
3. Contribuciones:
A) Contribuciones Especiales de Mejora: Es el pago de carácter obligatorio al ente público con acción de de una obra realizada con fines de utilidad pública, pero proporciona ventajas especiales a los particulares, propietarios de diferentes bienes generalmente inmueble que causa jurídicamente un pago.
B) Contribuciones para el Fisco: Son pagos obligatorios hechos por particulares a un ente público autónomo para financiar parcialmente un servicio especial prestado a tales particulares quienes tendrán derecho a recibirlo.
TRIBUTOS ADUANEROS
Los tributos aduaneros en prestaciones de dinero proceden cuando se pagan en las oficinas bancarias habilitadas al efecto, por medio de las plantillas de liquidación emitidas a cargo del contribuyente.
Son tributos aduaneros en especies, con ocasión del abandono voluntario, cuando es Fisco recibe los efectos abandonados y libera al consignatario o exportador del cumplimiento de las obligaciones causadas con motivo de la aplicación de la Ley Orgánica de Aduana.
Tampoco causa impuesto de aduana por la misma razón, la introducción de efectos con carácter temporal, donde la finalidad no es el consumo de los efectos, sino otra distinta, y donde la mercancía, después que dicha finalidad ha sido cumplida, deberá retornar o reexportarse, según el caso
Impuesto Aduanero
Es aquella prestación pecuniaria obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso de mercancías a través de las aduanas habilitadas del país. Sin embargo, no todo paso de mercancías a través la misma constituye el impuesto de la Aduana, por lo tanto se debe partir del siguiente aforismo:
“Todo impuesto de aduana es causado por el paso de mercancías a través de las aduanas nacionales habilitadas, pero no todo el paso de mercancías a través de dichas aduanas es causa del impuesto de aduanas”.
La regla principal para que nazca un impuesto aduanero es que la mercancía debe venir de otro territorio aduanero o ir al mismo cualquiera que sea.
El impuesto aduanero teoriza con:
Ø Paso de mercancías a través de las aduanas habilitadas.
Ø Desde o para otros territorios aduaneros.
Ø A título definitivo (consumo).
Elementos:
Subjetivos:
· Personales.
· La importación, exportación y tránsito de mercancías.
Objetivos:
· La mercancía.
· El territorio.
Clasificación:
· Extracción de mercancías: Impuestos de exportación
· Introducción de mercancías: Impuestos de importación
Transito Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero nacional de mercancías para consumo en otro territorio aduanero y el paso por aduanas del mismo territorio
Tarifa: Es un elemento de determinación tributaria. Representa la cantidad relativa de tributos aplicables a un hecho imposible.
Tarifa Ad-Valorem: Es una cantidad porcentual del tributo aplicable al valor de las mercancías, para determinar el monto de la Obligación Tributaria. El valor en este caso constituye la base imponible.
Tarifa Específica: Es la cantidad de tributo aplicable a una unidad de medida (unidades del sistema métrico decimal) de las mercancías, para determinar el monto de la Obligación Tributaria. El peso, la longitud, o la capacidad en este caso constituye la base imponible.
Tarifa Mixta: Es una mezcla o combinación de las tarifas Ad-Valorem y Especifica. La Obligación Tributaria se determina aplicando tanto una cantidad porcentual de tributo al valor de las mercancías como una cantidad de tributo a una medida de la misma.
Tasas Aduaneras:
Son las que deben pagar los usuarios de servicios prestados fuera de las horas Ordinarias de labor o en días Inhábiles; las que deben pagar los consignatarios y exportadores por la determinación del régimen jurídico y tributario aplicable a las mercancías sobre las cuales ocurre la operación aduanera (servicio aduanero), la que exigible con motivo de la permanencia de las mercancías en almacenes, patios y demás dependencias adscritas a las aduanas (almacenaje) y la que se cobra por las clasificaciones arancelarias contribuyentes.
Unidad Tributaria.
Es una medida que permite actualizar a la realidad inflacionaria los montos de los valores que se encuentran en las diferentes leyes. La unidad tributaria actual equivale a 55.00 Bs. F
ILICITOS TRIBUTARIOS
Según lo establecido en el artículo 80 del C. O. T. los ilícitos tributarios son toda acción que viole una norma tributaria y se clasifica en:
Ilícito Formal: Se causan al no cumplir con los requisitos legales exigidos por las normas tributarias, los registros contables, declaraciones y la emisión o exigencia de comprobantes fiscales (art. 99 C. O. T)
Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas: Son los relacionados a ejercer industria, importación, comercialización, expedición, distribución, modificación de especies gravadas, sin autorización de la administración tributaria, que no cumplen los requisitos legales, si guías y documentos de amparo legal que sean de procedencia ilegal, y ocultar los formularios de dichas especies fiscales (art. 108 C. O. t.)
Ilícitos Materiales: Los constituidos por la falta o retaso del pago de la obligación tributaria, de pago de anticipos o sus porciones y la aceptación de devoluciones indebidas. (Art. 109 C.O.T)
Ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad: Son aquellos que privan a las personas de su libertad como derecho por causas de defraudación tributaria, la falta de adelantos por partes de los agentes de retención y la divulgación de información proporcionada por terceros por parte de funcionarios públicos, sujetos pasivos, autoridades judiciales; es decir, las personas que tengan acceso a dicha información. (Art. 115 C. O. T.)
EVASIÓN FISCAL
En el Sistema Tributario Venezolano existen suficientes mecanismos legales para que el fisco nacional materialice los elevados impuestos previstos por el gobierno.
El estado necesita de los tributos para poder subsidiar los gastos públicos; esta claro que los distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco han logrado en su lucha contra la evasión fiscal, lo cual se traduce en actitudes compulsivas que se concretan en la modificación errática y agresiva de las leyes tributarias.
La actual administración tributaria ha tenido aciertos en la guerra contra los ilícitos fiscales, especialmente en la administración aduanera.
Es conveniente señalar que el problema de la evasión fiscal es un problema de cultura, y es responsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribuyentes.
DEFINICIÓN DE EVASIÓN FISCAL
La evasión fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la ley; es decir la evasión fiscal es ilícita y por ello conlleva a sanciones.
También se puede decir que la evasión fiscal es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales"
CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL
Las causas de la evasión fiscal no son únicas. Las causas más comunes de la evasión fiscal son:
1) Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el estado. Se considera que el estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia.
2) Sistema tributario poco transparente: es la manera en la que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como tal. Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos, reglamentos, etc., sean estructurados de tal manera que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los contribuyentes.
3) Administración Tributaria poco flexible: la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos, razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. Uno de los otros inconvenientes que se plantea, es que en la medida en que el sistema tributario busca la equidad y el logro de los de una variedad de objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes impositivas es una meta difícil de lograr.
4) Bajo riesgo de ser detectado: el contribuyente al saber que no se le puede controlar se siente tentado a incurrir en esa conducta de tipo fiscal, la que produce la pérdida de la equidad horizontal y vertical. La evasión es difícil de contrarrestar si no es con la erradicación de la misma, en un ámbito de evasión es imposible competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece así la evasión como autodefensa ante la inacción del estado y la aquiescencia de la sociedad.
SANCIONES
Siendo las sanciones el castigo o pena emanado del ilícito tributario, estas serán aplicadas por la administración tributaria a excepción de las penas restrictivas de la libertad, ya que estas serán ejercidas por los órganos judiciales competentes.
Los artículos 84 y 85 del Código Orgánico Tributario, establecen que la persona que incurrió en el ilícito tributario correrá con la responsabilidad de los mismos de manera personal. La pena aplicable al autor principal del ilícito será la misma de la persona que sea participe en el ilícito, llamado coautor.
A los fines anteriores las sanciones aplicables por ilícitos tributarios son:
· Prisión,
· Multa,
· Comiso,
· Clausura del establecimiento,
· inhabilitación del ejercicio de profesión, y
· la suspensión o revocación de la autorización para expendio de especies gravadas y fiscales. (Art. 94 C.O. T).
Sin embargo, en relación a las sanciones, existen causas de extinción de los ilícitos tributarios, las cuales son: La muerte del autor, aunque las multas serán sucedidas y los coautores serán sancionados igualmente. La amnistía, un perdón general de ilícitos, dependiendo de la gravedad del mismo y la prescripción.
GLOSARIO DE TÉRMINOS
Actividades aduaneras: actos necesarios para que la operación aduanera se pueda realizar. Entre las actividades aduaneras podemos destacar: la confrontación, el reconocimiento, la liquidación, el desaduanamiento, etc.
Arancel de Aduanas: instrumento legal que comprende la nomenclatura para la clasificación oficial de las mercancías susceptibles de comercio; así como los gravámenes aplicables a las mismas y las restricciones u otros requisitos que deben ser cumplidos con motivo de la operación aduanera. En Venezuela el Arancel de
Aduanas debe ser promulgado por el Presidente de la República, en Consejo de Ministros, según lo establece el numeral 2 del artículo 3° de la Ley Orgánica de Aduanas y puede ser modificado por el Ministro de Finanzas, Según lo establece el numeral 9 del artículo 4° de la misma ley.
Arancel Externo Común (AEC): mecanismo dentro del Acuerdo de Integración Subregional Andino. Instrumento mediante el cual los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, fijan los gravámenes aplicables en sus aranceles nacionales, a las importaciones de terceros países en forma anual, lineal y automática.
Carga consolidada: carga agrupada y transportada bajo nombre y responsabilidad de un consolidador de carga.
Carga Courier: carga agrupada y traslada bajo nombre y responsabilidad de alguna empresa operadora de mensajería internacional "Courier".
Cargas peligrosas: mercancías consideradas como peligrosas por organismos internacionales, legislaciones nacionales de los Países Miembros y normas comunitarias, según corresponda, incluyendo sus envases, empaques y embalajes.
Cargamento especial: mercancías que por razón de su peso, de sus dimensiones o naturaleza, no puedan ser transportadas en unidades de carga o de transporte cerradas, bajo reserva de que puedan ser fácilmente identificadas.
Certificado de Depósito: documento que acredita el dominio de las mercancías y productos en los Almacenes Generales de Depósito, expedido por su dueño o representante legal debidamente autorizado.
Certificado de Normas COVENIN: constancia de registro de un producto, ante el Servicio Autónomo Dirección de Normalización y Certificación de Calidad (SENORCA), adscrito al Ministerio de la Producción y el Comercio. Requisito previsto en la legislación venezolana para la importación de ciertos bienes.
Certificado de origen: documento expedido por la autoridad competente, para dar fe de que cierta mercancía ha sido producida, cosechada, etc., en determinado país; en Venezuela se utiliza con la finalidad de aprovechar ventajas impositivas o preferencias arancelarias.
Certificados de Reintegro Tributario (C.E.R.T.): documentos al portador libremente negociables; son emitidos por el Ministerio de Finanzas y aceptados por las oficinas recaudadoras de fondos nacionales, para el pago de impuestos nacionales, siempre que fueren presentados para tales fines dentro de un plazo de dos (2) años contados a partir de la fecha de su entrega al beneficiario. A través de estos certificados se hace el pago por concepto de reintegro de los impuestos de importación (Draw Back), así como el reintegro de impuestos de importación pagados en exceso.
Clasificación arancelaria: método lógico y sistemático que de acuerdo a normas y principios establecidos en la nomenclatura del Arancel de Aduanas, permiten identificar a través de un código numérico y su correspondiente descripción, todas las mercancías susceptibles de comercio, a fin de determinar el correspondiente tributo y las respectivas formalidades y requisitos a que están sometidas en el curso de alguna operación aduanera, en atención a su origen.
Clasificación arancelaria única: autorización expedida por el SENIAT, para importar en un solo embarque o embarques parciales, bajo una sola identidad arancelaria, el conjunto o combinaciones de máquinas o aparatos destinados a desarrollar un proceso productivo continuo plenamente identificado como tal, utilizado para la fabricación de un bien o la prestación de un servicio conforme a las normas y demás disposiciones contenidas en el Arancel de Aduanas. Cuando se considere que la importación de mercancías trate de combinaciones de máquinas o aparatos destinados a funcionar conjuntamente, o de una máquina constituida por elementos individualizados para realizar conjuntamente una función definida y que la operación aduanera sólo puede efectuarse en embarques fraccionados, parciales o único, ésta podrá sujetarse a la Clasificación Arancelaria Única, a fin de que las mercancías se declaren bajo una sola identidad arancelaria, régimen tarifario y régimen legal, conforme a las disposiciones establecidas en la Sección XVI del Arancel de Aduanas.
Consignatario: persona natural o jurídica a cuyo nombre son despachadas las mercancías.
Declaración courier: documento simplificado mediante el cual se manifiesta ante la aduana la voluntad de realizar la operación aduanera.
Declaración de aduanas: acto por el cual el consignatario o exportador, manifiesta a la aduana su voluntad de realizar una operación aduanera.
Declaración de tránsito: documento que ampara la operación de tránsito aduanero. Documento aduanero en el que constan todos los datos e informaciones requeridos para la operación de tránsito aduanero.
Declaración de tránsito aduanero internacional (DTAI): documento aduanero único de los Países Miembros de la Comunidad Andina de Naciones, en el que constan todos los datos e informaciones requeridos para la operación de tránsito aduanero internacional.
Gravámenes: derechos aduaneros y cualquier otro recargo de efectos equivalentes, sean de carácter fiscal, monetario, cambiario o de otra naturaleza, que incidan sobre las importaciones, con excepción de las tasas y recargos análogos cuando correspondan al costo aproximado de los servicios prestados.
Infracción aduanera: hecho violatorio de la legislación aduanera calificado como tal; entre ellas tenemos la declaración incorrecta del código arancelario, tarifa, valor, etc.
Licencia: autorización que el Ejecutivo Nacional concede a los particulares, para realizar operaciones aduaneras con ciertas mercancías determinadas previamente en el Arancel de Aduanas.
Mercancía: todo genero vendible. Cualquier cosa mueble que se hace objeto de trato o venta. A los efectos del tráfico de perfeccionamiento, se entiende por mercancía todos aquellos insumos, materias primas, partes o piezas que sean necesarios en el proceso productivo, aunque se consuman sin incorporarse al producto reexpedido, exportado o reintroducido y siempre que pueda determinarse su cantidad.
Mercancías extranjeras: mercancías que han sido producidas, cosechadas, capturadas, manufacturadas, o que han nacido en otro territorio aduanero, sin que hayan cumplidos los trámites necesarios para su nacionalización.
Mercancías nacionales: mercancías que han sido producidas, fabricadas, cosechadas, capturadas, manufacturadas, creadas o que han nacido en el territorio aduanero nacional, no exportadas definitivamente, o las que han debido regresar a dicho territorio por no encontrar mercado en el territorio.
Mercancías nacionalizadas: mercancías cuya importación o internación al país ha cumplido todos los trámites inherentes a su nacionalización, es decir, los relativos y necesarios para su aceptación, liquidación, pago y retiro.
Reconocimiento: procedimiento selectivo o aleatorio, mediante el cual se verifica el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero y demás disposiciones legales a las que se encuentra sometida la introducción o la extracción de las mercancías declaradas por los interesados, conforme a la documentación exigida por la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento.
Tránsito aduanero internacional: régimen aduanero con arreglo al cual las mercancías son transportadas, bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta una aduana de destino en una misma operación en el curso de la cual se cruzan una o varias fronteras.
Tránsito aduanero nacional: operación aduanera con arreglo a la cual las mercancías son transportadas bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta una aduana de destino, ubicadas en el mismo país.
Zona de almacenamiento: área integrada por patios, depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías.
Zona de preferencia: forma de integración mediante la cual un conjunto de territorios aduaneros se conceden entre sí, una serie de ventajas aduaneras, no extensibles a terceros países debido a la suspensión internacionalmente aceptada de la Cláusula de la Nación más Favorecida.
Zona franca comercial: área de terreno físicamente delimitada, a la que se concede un régimen aduanero especial, menos restrictivo que el régimen general imperante en el país, para desarrollar el comercio de bienes de consumo, los cuales se importan al territorio de la zona gozando de liberación total o pagando muy bajo arancel, con relación al resto del país. Esta modalidad de zona franca, fue creada entre otras, con las finalidades de: atraer turismo, obtener divisas y generar empleos directos e indirectos.
Zona franca industrial: área de terreno físicamente delimitada, en el cual las industrias se pueden instalar, previa autorización, obteniendo diversas ventajas en cuanto a régimen aduanero, política tributaria, monetaria, industrial, crediticia, etc.; a los fines de producir a bajo costo y a precios competitivos, mercancías exportables, empleando generalmente insumos importados, los cuales se introducen a la zona franca bajo régimen de liberación total o cancelando un arancel muy bajo.
DEFINICIÓN:
Una aduana es una oficina pública o institución fiscal establecida generalmente en costas y fronteras con el fin de aplicar la legislación aduanera, registrar el tráfico internacional de mercancías, de recaudar los derechos e impuestos que se aplican a la importación, exportación, al movimiento o almacenaje de mercancías en y desde un país concreto y encargados asimismo de la aplicación de otras leyes y reglamentos relativos a esas importaciones.
Aportes: En pocas palabras una aduana es una oficina pública encargada de hacer cumplir la legislación aduanera, para garantizar el cobro de tributos y la seguridad nacional.
Para la administración de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de organización que reparte las responsabilidades funcionales entre las gerencias de aduana (Nivel operativo) y la administración central (Nivel Normativo)
El nivel operativo, constituido por 18 aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de tributos y su posterior retiro.
El nivel normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de dirección de la cual depende la Gerencia del Arancel, La gerencia de regímenes aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia del control aduanero.
La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la política aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del manejo de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo, vinculadas a la superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y la reservas internacionales.
IMPORTANCIA DE LAS ADUANAS
Las aduanas en el contexto mundial son entidades muy antiguas, que fueron creadas para el control del intercambio comercial, las naciones modernas desarrollan sus actividades a través de las aduanas, en el sentido de regular la entrada y salida de mercancías en /o de su territorio para alcanzar principalmente sus objetivos económicos, es decir, son como las llaves que abren o cierran el comercio exterior, en consecuencia es innegable la gran importancia que ellas tienen en la actividad económica de cada país.
Aportes: Las aduanas mantienen su importancia porque colaboran a solventar el gasto público, además de que al ejercer supervisión a la mercadería que se importa al territorio nacional, garantizan la seguridad del consumidor, de la nación, del ambiente, los espacios geográficos y la soberanía nacional.
TIPOS DE ADUANA
1. Por su jerarquía:
Aduana Principal: La que tiene jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Art. 1º del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas
Aduana Subalterna: La adscrita a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras
Aduana Habilitada: La autorizada por el ministerio de poder popular para la economía y finanzas, para realizar determinadas operaciones y servicios aduaneros.
2. Por su Tráfico:
Aduana de entrada: La oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancías en transito aduanero y en la cual son declaradas las mercancías para su nacionalización.
Aduana de destino: La oficina donde termina la operación de transito aduanero
Aduana de paso: Toda oficina aduanera a través de la que transitan las mercancías en el curso de la operación de transito aduanero.
Aduana de Paso de Frontera: La oficina aduanera fronteriza, que no siendo ni la de partida, ni la de destino, interviene en el control de una operación de transito aduanero internacional.
OPERACIONES ADUANERAS
Son un acto jurídico voluntario mediante el cual se puede realizar una importación, exportación ó tránsito de mercancías sometidas a la potestad aduanera. Las operaciones aduaneras tienen como objeto, modificar el régimen aduanero a que se encuentran sometidas las mercancías sobre las que ellas versan.
Mientras los efectos producidos en el exterior están sujetos a prohibición de entrada hasta tanto no se haya verificado los trámites aduaneros respectivos y satisfecho las exacciones establecidas en la ley, los bienes producidos en un determinado territorio no pueden abandonarlos sin el previo cumplimiento de las formalidades exigibles para la exportación.
Todo sistema aduanero se basa en dos grandes restricciones a derechos constitucionales, el de la propiedad y el que tienen los ciudadanos de traer y sacar sus bienes del país.
Principales:
1. Operaciones Aduaneras de Importación: Es el acto jurídico mediante el cual se introduce al territorio nacional, por las vías habilitadas (marítimas, aéreas, terrestres o bultos postales), mercancías extranjeras que adquieren la nacionalidad del país, previo el cumplimiento de los registros y formalidades pautadas en la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento; conjuntamente con las demás disposiciones legales aplicables en la materia.
2. Operaciones Aduaneras de Exportación: Es la salida del territorio nacional, por las vías habilitadas (marítimas, aéreas, terrestres o bultos postales), hechas en forma legal y voluntaria, de mercancías nacionales o nacionalizadas, a título definitivo o para consumo fuera de dicho territorio
3. El Tránsito Aduanero: Es el régimen aduanero aplicable a las mercancías transportadas de una oficina aduanera a otra (de una partida a una de destino), bajo control aduanero.
Tipos de Tránsito Aduanero:
a) Nacional: Es la operación en la cual la aduana de partida o de destino es una aduana nacional.
b) Internacional: Operación en la cual sólo se efectúa en el territorio nacional el paso de las mercancías.
Derivadas o accesorias:
4. Reexportación: Es la salida legal de mercancías desde el territorio aduanero, que han sido importadas anteriormente. Cuando las mercancías de importación no son nacionalizadas, es posible solicitar a la oficina aduanera respectiva, autorización para sacarlas del territorio aduanero. A esta operación se le denomina reexportación. Los impuestos no serán exigibles, ni penas pecuniarias, pero si las tasas y demás derechos. La manifestación de este acto debe realizarse dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a su ingreso a las zonas de almacenamiento. La reexportación puede realizarse dentro de los treinta (30) días continuos desde la fecha de la autorización otorgada por el jefe de la oficina aduanera. Este plazo puede ser prorrogado por el mismo período, previa solicitud.
5. Reimportación: Es una operación aduanera accesoria o derivada de la exportación. Es un retorno al territorio aduanero nacional de las mercancías exportadas a título definitivo, que dadas determinadas circunstancias, términos y condiciones, legalmente establecidas, son exceptuados del cumplimiento de los requisitos y obligaciones que rigen la importación. La reimportación ocurre cuando las mercancías que han sido exportadas deban retornar al país exportador.
SERVICIOS ADUANEROS
1. Cabotaje
El cabotaje consiste en el tráfico marítimo, fluvial, lacustre y aéreo de mercancías y equipajes nacionales o nacionalizados, entre diversos lugares del territorio del país; puertos o aeropuertos nacionales. (Artículo 75 de la Ley Orgánica de Aduanas). Esta operación cumple con la Obligatoriedad de que la navegación sea efectuada por vehículos de matrícula Nacional, con excepción de aquellos vehículos con matrícula extranjera que sean autorizados por la Autoridad Marítima, siendo así, Los vehículos que realicen operación de tráfico exterior no pueden dedicarse al mismo tiempo al cabotaje y viceversa, pero la realización de ambos tráficos puede también ser autorizada por el Ministerio de Poder Popular para las Finanzas
2. Transbordo
El transbordo es considerado un servicio aduanero, que consiste en la transferencia de cargas, especialmente contenedores, de un barco a otro; sin embargo, en aquellos lugares donde la geografía o la infraestructura así lo permiten, esa operación puede ser complementada por un modo de transporte terrestre -ej. Ferrocarril- que permitirá el movimiento de la carga a otro puerto, a veces situado a gran distancia del primero, para finalmente ser transbordados. El transbordo de mercancías podrá realizarse tanto en vehículos de bandera nacional como en vehículos de bandera extranjera. No obstante, cualquier mercancía que se descargue en una aduana nacional para ser “transbordada”, solamente podrá ser transportada a otra aduana nacional en vehículos nacionales.
El transbordo abarca sólo la transferencia de mercancías de un medio de transporte a otro bajo control aduanero, y el mismo es efectuado dentro de las operaciones aduaneras de importación, exportación o tránsito; operaciones éstas para cuya procedencia es necesario el cumplimiento de todas los requisitos y formalidades legales.
En relación a los lapsos de permanencia en el país de la mercancía a ser transbordada para luego completar una operación aduanera, solamente podrán permanecer por el lapso de cinco días hábiles contados a partir de su llegada al país para efectuar la declaración de la respectiva operación, más el lapso para que las mercancías caigan en abandono legal; ya que una vez que caen en abandono legal, las mismas podrán ser rematadas o adjudicadas por la Administración Aduanera y Tributaria.
3. Bultos Postales
Servicio que comprende las operaciones de importación, exportación y tránsito de mercancías por correo - ya sea por vía marítima, aérea o terrestre-, entre los países miembros de la Unión Postal Universal.
ADUANAS VENEZOLANAS.
Región Centro – Occidental:
1) Aduana Centro - Occidental
2) Aduana Las Piedras – Paraguaná
Región Central
3) Aduana de Puerto Cabello
4) Aduana Aérea de Valencia
Región Capital
5) Aduana de La Guaira
6) Aduana Aérea de Maiquetía
Aduana Subalterna Aérea de La Carlota
Aduana Subalterna Aérea Metropolitana de Caracas
7) Aduana Postal de Caracas
Región Insular
8) Aduana de El Guamache
Región Nor - Oriental
9) Aduana de Guanta - Puerto La Cruz
Aduana Subalterna Aérea de Barcelona
10) Aduana Puerto Sucre
11) Aduana de Carúpano
12) Aduana de Güiria
13) Aduana Aérea de Maturín
Región Guayana
14) Aduana de Ciudad Guayana
Aduana Subalterna Ciudad Bolívar
Aduana Subalterna Tucupita y Pedernales
15) Aduana de Puerto Ayacucho
16) Aduana de Los Llanos Centrales
Región Los Andes
17) Aduana de San Antonio del Táchira
Aduana Subalterna de Ureña
Aduana Subalterna de Boca de Grita
Aduana Subalterna de El Amparo de Apure
Aduana Subalterna de La Fría
Aduana Subalterna de Aérea de Santo Domingo
Aduana Subalterna de Aérea de San Antonio del Táchira
18) Aduana de Mérida
Aduana Subalterna del Aeropuerto Carnevali
Aduana Subalterna del Aeropuerto Juan Pablo Pérez Alfonso
Región Zuliana
19) Aduana de Maracaibo
Aduana Subalterna Paraguachón
LEGISLACIÓN ADUANERA
Entre las normativas legales vigentes (2009) que regulan las actividades aduaneras y el comercio internacional en Venezuela son las siguientes:
1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Siendo la Constitución la Ley fundamental de la organización del estado, esta fija de manera expresa las funciones del Poder Público en cuanto al sector aduanero, específicamente en su Artículo 156 de la CRBV, el cual establece lo siguiente: “Es competencia del Poder Público Nacional:
… numeral 15. El régimen de comercio exterior y la organización y régimen de las aduanas”.
2. Tratados, Convenios y Acuerdos Internacionales suscritos por la República en materia de comercio internacional.
Los Tratados, convenio y acuerdos son declaraciones voluntarias bilaterales o multilaterales sobre aspectos de interés común. Ej. Económicos, Sociales, Culturales, Tecnológicas, otros.
De igual forma estos aspectos tienen caracteres constitucional, establecido en el artículo 153 “… La República podrá suscribir tratados internacionales que conjuren y coordine esfuerzos para el desarrollo común de las naciones… Las normas que se adopten en el marco de los acuerdo de integración serán consideradas parte integrante del ordenamiento legal vigente y de aplicación directa y preferente a la legislación”
3. Ley Orgánica de Aduana y su Reglamento
Las Leyes Orgánicas son aquellas que derivan inmediatamente de la constitución y determinan la organización de un sector o servicio del mismo, para área aduanera se dicta la Ley Orgánica de Aduanas, estableciendo en su artículo 1 lo siguiente: “Los derechos y obligaciones de carácter aduanero y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, se regirán por las disposiciones de esta Ley y su Reglamento, así como las normas de naturaleza aduanera contenidas en los Tratados y Convenios Internacionales ratificados por la República …”
Mientras que el Reglamento determina las reglas o pautas a seguir para el cumplimiento efectivo de la ley.
4. Reglamentos Especiales
Los cuales establecen lineamientos sobre áreas específicas de la ley (un sector). Entre los cuales se pueden citar:
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación, Suspensión y Otros Regímenes Aduaneros Especiales
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas relativo al Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA)
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas sobre el Régimen Aduanero Suspensivo para el Sector Automotor.
5. Código Orgánico Tributario
Este aplica supletoriamente, para aquellos aspectos de carácter tributario que no estén claramente establecidos en la LOA, tal como lo establece en su artículo 1: “… Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la determinación de intereses…
6. Otras Leyes especiales
Ej. Ley de Zona Franca, Puerto Libre, otras.
7. Otros Actos Administrativos
Decretos: Son las decisiones de mayor jerarquía dictadas por el Presidente de la República y refrendados por los Ministros competentes en la materia.
Resoluciones: Son decisiones de carácter general o particular adoptadas por los Ministros.
Decisiones, Órdenes o Providencias: Cuando no revisten carácter de Decreto o Resolución. Pueden ser emanadas por la máxima autoridad del Organismo. Ej. Las Emanadas por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario o los Intendentes en Tributos y Aduanas
PERFIL DEL EGRESADO TÉCNICO MEDIO EN ADUANAS.
El técnico medio en aduanas podrá desempeñarse en actividades vinculadas al sector aduanero público o privado. Por su presentación puede apoyar a la organización administrativa, desarrollo y control de las operaciones de importación – exportación. Además puede cumplir otras atribuciones laborales en los cálculos de impuestos de acuerdo al ordenamiento jurídico.
Tareas y Ocupaciones:
1.- Manejo teórico – Práctico del arancel de aduana
2.- Aplica los instrumentos legales vinculados al ámbito aduanero.
3.- Aplica las normas, sistemas y procedimientos aduaneros
4.- Domina las regulaciones de los distintos regímenes especiales (puerto libre, zona libre y zona franca)
5.- Maneja los tratados y convenios de comercio Nacional e Internacional
6.- Realiza y controla la tramitación sobre exportaciones, importaciones, transito nacional e internacional.
7.- Participa en el acto de reconocimiento de mercancías.
8.- Realiza trámites de confrontación ante la aduana
9.- Efectúa trámites de seguro de las mercancías.
10.- Calcula los diferentes impuestos, tasas arancelarias y liquidación de derechos aduaneros.
11.- Detecta los ilícitos aduaneros.
12.- Tramita permisos de transporte de mercancías sobre la base del conocimiento de las diferentes formas y tipos de transporte en el comercio nacional e internacional.
13.- Domina la estructura organizativa de las aduanas y las empresas aduaneras del sector oficial y privado respectivamente.
14.- Realiza trámites aduaneros, aranceles y tributos de aduana, utilizando la documentación correspondiente.
15.- Emplea técnicas de clasificación para el cálculo de fletes y tarifas en el campo aduanero.
16.- Participa en proyectos productivos factibles.
17.- Utiliza las nuevas tecnologías aplicadas al sector aduanero
18.- Elabora informes técnicos, relacionados con la actividad aduanera empleando las técnicas de redacción.
19.- Participa en la toma de decisiones de la actividad portuaria
20.- Ejecuta procesos administrativos relacionados con la exportación, importación, sistema legal y aduanal de las organizaciones privadas y públicas.
21.- Prepara, revisa y presenta las declaraciones de impuesto y reclamos ante el fisco.
22.- Domina y maneja la clasificación arancelaria.
23.- Aplica e interpreta los métodos que rigen la valoración aduanera.
24.- Manejo de las formas y/o formularios para el cálculo de impuestos establecidos en el ordenamiento jurídico.
25.- Aplica los procesos contables en actividades aduaneras y tributarias.
26.- Interpreta y aplica la nomenclatura aduanera.
VALORES DEL EGRESADO DE ADUANAS.
I.- DEDICACION
Cuando se cae en cuenta de que eran ufanías tus manifestaciones de conocedor de la materia; cuando sientas desgarrarte en inquietud por dominar un campo tan extenso y complejo; cuando notes que el dinamismo propio de la realidad que sustenta tu especialización, hace que día a día lo que has aprendido vaya constituyendo historia; y cuando comprendas que la misma relación íntima que tiene con las demás ramas del quehacer técnico sugiere que la ciencia de la aduana no es un fin en sí misma, sino parte de un todo que debe armónicamente lograr el desarrollo social interno y la paz internacional, sólo entonces tendrás derecho a ser llamado "aduanero".
De nada servirá cuanto has aprendido si no lo reflejas en realizaciones. Comunica con ahínco tu saber a los demás y a los casos que debas tramitar o resolver; si no procedes así, cada vez te será más difícil hacer las cosas o, lo que es peor, hacerlas bien; y si así procedieres contribuirás, desde cualquier posición que ocupes, a la grandeza de la Patria y a tu propia tranquilidad interior.
II.- HONESTIDAD
Si estudias y trabajas pensando únicamente en tu beneficio, correrás en mayor grado el riesgo de caer en las malas tentaciones que por doquier acechan en el arduo camino de la actividad aduanera. No seas merecedor del desprecio de los demás ni de la vergüenza de tus hijos.
III.- LEALTAD
Debes ser leal para con el estado, cuyos controles permiten que vivas, progreses y seas útil; para con tu cliente, a quien puedes engañar con facilidad; y para con tus colegas, a los cuales no debes mirar como adversarios.
IV.- COMPETENCIA
Tus actividades estarán siempre rodeadas de profundas incomprensiones. Frecuentemente serás considerado como un malvado. Persiste en tus convicciones sin incurrir en terquedad. Trata de sumar otras voluntades a esas convicciones y luego, haciendo causa común, libra las batallas necesarias hasta imponerlas.
V.- CRITICA
Entre tus principales deberes estará siempre el de analizar: a las cosas, para aplicarles su justo tratamiento; a las personas, para comprender cuándo puedes confiar en ellas; y a las instituciones, para saber cómo mejorarlas.
VI.- TOLERANCIA
El concurso de otras personas e instituciones será siempre indispensable para el cabal desarrollo de la técnica aduanera; tolera su intervención en la misma medida en que desees que sean respetados los principios de dicha técnica.
VII.- FIDELIDAD
Ten fe en el servicio aduanero, como el más importante para la salvaguarda permanente de nuestros intereses frente a los de otros países; como el que permite que las normas nacionales e internacionales sobre circulación de bienes puedan cumplirse eficazmente; y como el freno apropiado para quien no reconoce un valor distinto al de su propio enriquecimiento desmedido.
VIII.- AMOR
Debes amar tanto tu profesión como para preferirla aunque surjan para ti distintas y más cómodas oportunidades y como para abandonarla cuando sientas que constituyes un obstáculo para su engrandecimiento.
SISTEMA ADUANERO AUTOMATIZADO (SIDUNEA++)
La Aduana Nacional, como parte del proceso de reforma y modernización de la institución, ha invertido importantes recursos en la implementación del sistema integrado aduanero SIDUNEA como herramienta de facilitación y agilización de la gestión aduanera. Dicha herramienta puede ser utilizada por exportadores para registrar declaraciones aduaneras electrónicamente (teledespacho) en el régimen de exportaciones definitivas.
Esta herramienta también puede ser utilizada por despachantes de aduana para registrar declaraciones en todos los regímenes aduaneros. Adicionalmente, esta herramienta puede ser utilizada por los transportistas para digitar la información de sus manifiestos para un paso expedito por la aduana de salida.
Los módulos principales del sistema SIDUNEA incorporan tareas de: administración de sistemas, configuración nacional (regulaciones, tarifas, códigos, etc., de un país en particular), procesamiento de la declaración aduanera , evaluación de riesgos (selectividad), contabilidad, ingreso de información por parte de interesados, empleo de un documento administrativo y despacho electrónico de bienes.
BENEFICIOS DEL SISTEMA SIDUNEA.
• Evita la imposición de patrones organizacionales en la administración de la aduana.• El SIDUNEA actualiza permanentemente las tablas, acuerdos y normas por lo que el usuario realizará declaraciones de acuerdo a las legislaciones vigentes.• El usuario podrá ver detalles de sus declaraciones almacenadas localmente en su estación de trabajo y simplemente actualizar los datos.
• Posee un módulo de selectividad que permite a la aduana acelerar el proceso de despacho y mejorar su capacidad de control. Selecciona declaraciones para control empleando criterios aleatorios de selección local.• Permite una auditoría completa de los archivos que contienen el registro de una transacción comercial (importación/exportación).
MÓDULOS DEL SIDUNEA.
Los módulos de usuario son los utilizados por el personal de Aduanas para elaborar y procesar declaraciones, manifiestos de carga, reportes de transacciones y estadísticas, ingresos aduaneros, selectividad y otras rutinas propias del control aduanero:
A. MODCBR
Este es el Módulo de Aduanas y trabaja principalmente con la Declaración de Mercancías de Exportación (DUE), su ingreso al sistema, su verificación local y remota, registro, aplicación del resultado de selectividad y validación. Adicionalmente, contiene opciones de reporte para verificar el estado de bienes declarados bajo regímenes suspensivos, tales como el Depósito de Aduanas. El Módulo MODCBR o Módulo para Aduana se describen como el módulo central del sistema SIDUNEA, es la base de los procedimientos de control, del cobro y liquidación de los impuestos, es el sistema para el procesamiento de la declaración.
B. MODBRK
El Módulo del Declarante ha sido diseñado para ser utilizado por un Declarante o Agente Despachante de Aduanas, permitiendo una conexión electrónica directa con el Sistema SIDUNEA. Esta es una versión modificada del módulo MODCBR1.
C. MODSEL
Este módulo proporciona al usuario la habilidad de controlar la selección y el flujo de declaraciones que pasan por el sistema SIDUNEA en una exportación definitiva. Contiene controles para bloquear la liquidación de aquellas declaraciones seleccionadas para aforo físico y tiene un rango de funciones de consulta y reporte.
D. MODCAR
El módulo de transporte sirve para la preparación y transmisión de detalles del transporte de carga en formato electrónico. Se utiliza para generar el formato electrónico del Manifiesto de Carga y sus Documentos de Transporte. Además se utiliza junto a otros módulos del sistema SIDUNEA para el control de la carga, incluyendo el retiro de las mercancías y el manejo de los inventarios de carga.
E. MODTRS
El módulo de tránsitos ha sido diseñado para permitir un monitoreo y control del movimiento de las mercancías dentro el territorio nacional. Estos movimientos controlados incluyen todas las formas del Tránsito Interno, tales como el tránsito de frontera a frontera (tránsito internacional), de frontera a una aduana interna (importación) o de una aduana interna a una frontera (exportación). Adicionalmente, pueden ser incluidos los tránsitos de mercancías entre aduanas internas. Las funciones de Tránsito en SIDUNEA están contenidas en el módulo MODTRS (para las oficinas de aduana) y MODTRB para Funcionarios de Aduana y otros operadores.
F. MODACC
El módulo de contabilidad maneja el pago de las declaraciones al contado, así como el pago y recibo de otros ingresos y gastos que no se relacionan con las declaraciones. Los derechos se pueden pagar en efectivo o en cheque (visado) aunque también se contemplan pagos a crédito. El sistema contiene una serie de reportes contables que proveen un método para la administración día a día o turno a turno de las funciones del cajero para el control de los ingresos fiscales y reembolsos. Una auditoria de comprobación está disponible para una inspección posterior de auditoria.
Zona primaria o aduanera:
Área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas, patios, zonas de depósitos, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de aterrizaje, avanzadas y en general por los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. Artículo 1° del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas.
Zona Secundaria:
Es el territorio de la circunscripción aduanera que no constituye zona primaria.
Zona de almacenamiento:
Área integrada por patios, depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías.
REGÍMENES TERRITORIALES ESPECIALES
Puertos y Zonas Libres: Territorio en el cual pueden ingresar mercancías provenientes del exterior, libre de gravámenes aduanales.
Puerto Libre de Santa Elena de Uairén, Edo. Bolívar: Ingresan cualquier tipo de mercancías, excepto vehículos, naves y aeronaves. Equipaje de pasajero siempre que no excedan de $ 1.500,00
Puerto Libre del Estado Nueva Esparta: Las mercancías que lleven los pasajeros sólo serán para uso y consumo de él y de su grupo familiar, es decir, no puede tener fin comercial. Deben presentarse las facturas originales de las mercancías. Las mercancías están exentas del IVA, impuestos al cigarrillo y manufacturas de tabaco, alcohol y especias alcohólicas y fósforos. Se establece cupos para las compras según Resolución.
Zona Libre Cultural, Científica y Tecnológica del Estado Mérida (ZOLCCYT)
Régimen especial para estimular la producción, divulgación y distribución de bienes, actividades culturales, científica y tecnológica.
Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística de la Península de Paraguaná, Edo. Falcón.
Régimen fiscal especial para fomentar la prestación de servicios en la actividad turística y comercial. Las mercancías comercializables (uso personal o doméstico) están exentas de impuestos aduaneros siempre que su uso sea a favor de: Servicios Turísticos
Zona Franca: Área de territorio físicamente delimitada con régimen especial en el cual las personas jurídicas se pueden instalar previa autorización, para dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación
Ej. Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios de Paraguaná (ZONFIPCA)
Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios de ATUJA, Maracaibo, Edo. Zulia.
Aduanas Ecológicas
Es aquella que se encuentra estratégicamente en un entorno que requiere alto nivel de preservación y conservación del ambiente.
l En Venezuela existen dos (02) Aduanas Ecológicas:
1. Aduana Ecológica Principal de Santa Elena de Uairén, Edo. Bolívar
2. Aduana Ecológica Principal Puerto Ayacucho, Edo. Amazonas
ORGANISMOS Y AUTORIDADES COMPETENTES
Banco de Comercio Exterior (BANCOEX)
Misión
Promover y financiar proyectos nacionales e internacionales para la cooperación,
la integración, el intercambio comercial justo y el fomento de cadenas productivas complementarias que impulsen las integraciones socioeconómicas y políticas de los pueblos, a través del establecimiento de alianzas estratégicas en el mundo, orientadas a la construcción de la Patria Grande latinoamericana y caribeña.
Esta propuesta busca promover el desarrollo productivo nacional a través de la cooperación e integración productivas con los pueblos del Mundo.
Ser un Banco que promueva la producción nacional con calidad de exportación insertando nuestros productos con fortalezas y ventajas en el mercado internacional logrando la soberanía productiva y tecnológica.
Promover la complementariedad, solidaridad y cooperación en materia de producción y distribución de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de nuestros pueblos.
Visión
La nueva visión implica ser una institución financiera de carácter nacional e internacional para la promoción de la cooperación y la integración económica productiva, como instrumento para alcanzar el desarrollo humano integral y la unión de los pueblos, preservando la soberanía con justicia social
Objetivo
Mejorar las capacidades del sector productivo nacional que satisface la demanda interna
Desarrollar el sector productivo exportador que permita alcanzar espacios de comercio
Acceder a esquemas de complementación productiva y comercial, y de cooperación tecnológica y financiera
El financiamiento y la promoción de las exportaciones de bienes y servicio nacionales.
Funciones de BANCOEX en materia aduanera:
1. Proporcionar información y asistencia técnica y financiera a las personas naturales y jurídicas relacionadas con operaciones de exportación
2. Fungir como órgano de consulta en materia de financiamiento internacional
3. Tramitar y emitir los * certificados de origen
4. Promover y financiar proyectos internacionales para la cooperación productiva.
5. Fomentar cadenas y asociaciones productivas complementarias
6. Establecer alianzas estratégicas orientadas a la construcción de la patria grande y la unión de los pueblos.
7. Apoyar a los actores sociales a través de Asistencia Técnica, Inteligencia Comercial, Financiamiento técnico y promoción internacional
* Documento mediante el cual se hace constar que los productos relacionados en él son originarios de Venezuela.
Ministerio del Poder Popular para la Economía y Finanzas (MPPEF)
Misión
Ejercer la rectoría de la política económica, fiscal y la coordinación de la Administración Financiera del Sector Público Nacional, dirigiendo y supervisando la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran en el marco del ordenamiento legal, con un claro enfoque de claridad, eficiencia y ética, para contribuir en forma decisiva al bienestar económico y social de la nación.
Visión
Ser una organización pública moderna, acreditada y reconocida por sus crecientes niveles de productividad en el desarrollo económico y social del país, bajo la internalización del principio del compromiso de proporcionar bienestar a los ciudadanos del Estado venezolano
Función:
Corresponde al ministerio de finanzas la regulación, formulación y seguimiento de políticas, la planificación y la realización de actividades del ejecutivo nacional en materia aduanera y fiscal.
En materia aduanera:
1) Ejercer la máxima autoridad sobre los funcionarios de la administración aduanera
2) Organizar los servicios de Fiscalización y Resguardo Aduanero
3) Promover normas de carácter aduanero
4) Suspender temporalmente la importación, exportación o tránsito de determinados productos
5) Otras
Ministerio del Poder Popular para la Salud (MPPS)
Misión
Establecer la rectoría del Sistema Público Nacional de Salud, a través del diseño implementación y supervisión de las políticas y estrategias que contribuyan al fortalecimiento e integración de los diversos entes prestatarios del servicio y atención en salud con la finalidad de mejorar la calidad de vida y salud de la población.
Visión
Ente rector del Sistema Público Nacional de Salud interrelacionado con otras instituciones corresponsables, dinamizador del proceso de cambios incentivando e integrando la participación social para garantizar el ejercicio del derecho a la salud como un derecho fundamental a la vida.
Funciones:
1.- Ejercer la rectoría del Sistema Público Nacional de Salud; 2.-La elaboración, formulación, regulación y seguimiento de políticas en materia de salud integral, lo cual incluye promoción de la salud y calidad de vida, prevención, restitución de la salud y rehabilitación;3.- La regulación y fiscalización sanitaria de los bienes de consumo humano tales como alimentos, bebidas, medicamentos, drogas, cosméticos y otras sustancias con impacto en la salud;
4.- La regulación y fiscalización de los servicios de salud y de los equipos e insumos utilizados para la atención de la salud;
5.- La regulación, fiscalización y certificación de personas para el ejercicio de las profesiones relacionadas con la salud;
6.- Vigilar y controlar la promoción y publicidad de materiales, envases y empaques de bienes y otros productos de uso y consumo humano;
7.- Dirigir las relaciones de cooperación internacional con los organismos internaciones de salud, en coordinación con el Ministerio del Poder Popular para Relaciones Exteriores;
En materia aduanera:
La regulación y fiscalización sanitaria de los bienes de consumo humano tales como alimentos, bebidas, medicamentos, drogas, cosméticos y otras sustancias con impacto en la salud (Nacionales e Importados)
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
Es creado bajo el Decreto Presidencial Nº 310 del 10 de agosto de 1994, se crea el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante la fusión de la Dirección General Sectorial de Rentas y la Dirección General sectorial de Aduanas y el Servicio Autónomo Aduanas de Venezuela.
Su estructura organizativa se desprende en dos: Normativa (Intendencia Nacional de Aduanas y Tributos Internos) – Operativa (Gerencias Regionales de Tributos Internos y Aduanas Principales y Subalternas)
Misión
Fortalecer el capital humano del SENIAT de acuerdo con los requerimientos del Sistema de Administración Aduanera y Tributaria Venezolano, mediante un proceso de educación continua y mejoramiento profesional; fundamentado en el desarrollo del funcionario como recurso principal para el logro de los objetivos institucionales.
Visión
Convertirse en soporte educativo esencial para el desarrollo profesional e integral del talento humano y en agente de cambio fundamental del SENIAT, reconocido por su alto nivel de profesionalismo y por su aporte al logro de la institución
Funciones del SENIAT en materia Aduanera
Dirigir y supervisar la actuación de las Aduanas del País.
Planificar, ejecutar, coordinar, organizar y programar el control, la inspección, fiscalización y resguardo en materia Aduanera
Aplicar normas y disposiciones que regulan las obligaciones de la renta aduanera
Llevar a cabo el proceso de modernización de las Aduanas del país.
Otras
MEDIDAS TOMADAS POR EL SENIAT PARA MEJORAR LA RECAUDACION
Plan Evasión Cero
El plan evasión cero es una iniciativa permanente del SENIAT orientada a concientizar a la población sobre el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, especialmente a los comerciantes e industriales, para reducir los niveles de evasión fiscal.
Tal y como lo ha reconocido la representación del SENIAT, el PLAN se centra en la verificación de deberes formales contenidos en los artículos 70 al 78 del Reglamento de la Ley de IVA, y en la consecuente aplicación del artículo 102 del Código Orgánico Tributario. Los primeros artículos refieren a los deberes formales aplicables al registro en los libros especiales del IVA y el segundo al CIERRE o CLAUSURA del establecimiento para aquel que no cumpla con estos deberes.
Plan Contrabando Cero
El plan anticontrabando responde a un reciente compromiso del Presidente venezolano, Hugo Chávez, con empresarios que denunciaron el daño provocado a la economía nacional por el comercio ilegal de diversos productos. Las nuevas medidas incluyen la conformación de un batallón especial de la recién activada Reserva Militar, al frente del cual se designó al Superintendente del SENIAT José Gregorio Vielma Mora, en su condición de capitán del Ejército. La iniciativa se suma a las acciones de la Comisión Presidencial de Lucha contra el Fraude Aduanero, creada en 2002, que integró el trabajo de todas las aduanas del país
Intendencia Nacional de Aduanas
Facilitar el Comercio Exterior y la Ejecución de la Política Comercial del país mediante las operaciones aduanera
Recaudar los tributos aduaneros
Coordinar los Servicios de Fiscalización
Instituto para la Defensa y Protección al Acceso de Bienes y Servicios (INDEPABIS)
MISIÓN
El INDEPABIS es la instancia pública responsable de la aplicación de la Ley de Protección al Consumidor y al Usuario, de la salvaguarda de los derechos de los consumidores y usuarios del país, de su educación y organización, de procurar por la vía de la conciliación y el arbitraje el resarcimiento de daños que pudieran causarles, e imponer sanciones a proveedores de bienes y servicios que infrinjan esta Ley; acciones que en el marco de los principios que sustentan la descentralización, se ejecutarán en coordinación con los municipios del país.
VISIÓN
El INDEPABIS será una organización garante de los derechos de los consumidores y usuarios del país, especializada en materia de consumo, rectora del Sistema Nacional de Protección al Consumidor y al Usuario conformado por sus Oficinas Regionales y Municipales, Juntas de Sustanciación y Asociaciones de Consumidores.
Funciones:
1.- Educar e informar al proveedor, al consumidor y al usuario sobre sus deberes y derechos.
2.- Orientar y educar a los consumidores y usuarios y defenderlos frente a las transgresiones consagradas en la Ley.
3.- Conocer y procesar las denuncias formuladas por los compradores de viviendas y otros inmuebles, incluso aquellos establecidos en forma multipropiedad
4.- Promover y realizar cursos, seminarios, conferencias, publicaciones y acciones dirigidas a la educación y asesoramiento de los consumidores y usuarios
5.- Velar porque los órganos y entes públicos respeten los derechos e intereses de los consumidores y usuarios y coadyuven en su defensa.
6.- Denunciar ante los organismos competentes los hechos perjudiciales al consumidor y al usuario que estén tipificados como delitos en el Código Penal o en otras leyes.
7.- Promover y estimular la generación de bienes y servicios nacionales con niveles de calidad acordes a los estándares internacionales.
8.- Suscribir acuerdos de cooperación con organismos internacionales para promover la seguridad y protección de consumidor en las transacciones comerciales basadas en las redes de comunicación de libre acceso como la Internet.
9.- Establecer centros de información y atención al público consumidor y usuario en terminales de transporte aéreo, terrestres y marítimos, centros comerciales, etc.
Las facultades del INDEPABIS, en materia de inspección y fiscalización, podrán ser ejercidas de oficio. Éstas podrán ser practicadas en los centros de producción, establecimientos dedicados a la comercialización de bienes o a la prestación de servicios, en los recintos aduanales y almacenes privados de acopio de bienes, para averiguar y determinar, si fuere el caso, la comisión de hechos violatorios de esta Ley o de su reglamento.
Ministerio De Poder Popular Para Las Industrias Ligeras Y Comercio (MIPPILCO)
Misión
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a rescatar, ampliar, modernizar, reconvertir y desarrollar la Industria y el Comercio de Bienes de Capital y Bienes Intermedios, orientados a construir el nuevo modelo productivo planteado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Visión
Ser el organismo de referencia nacional e internacional en el diseño y desarrollo de políticas industriales y comerciales de bienes de capital y bienes intermedios, en el marco del nuevo modelo productivo de desarrollo endógeno y democrático de participación popular.
Funciones:
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a rescatar, ampliar, modernizar, reconvertir y desarrollar la industria nacional de bienes de capital y de bienes intermedios.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a desarrollar la formación de capital nacional para la integración de la industria petrolera nacional y de energía con los sectores de bienes intermedios y bienes de capital, en coordinación con el Ministerio de Energía y Petróleo.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a la democratización y transparencia del mercado interno, fijación de precios y tarifas de productos y servicios; así como la promoción y dinamización de la comercialización y de los canales de distribución de bienes y servicios.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos para promover y crear pequeñas y medianas industrias, con ubicación adecuada en el territorio nacional, así como cualquier otra forma asociativa de carácter mixta o privada de bienes de capital y bienes intermedios.
Formular y ejecutar políticas, planes y proyectos para promover convenios de cooperación técnica internacional y transferencia de tecnología para la industrialización, reactivación y reconversión de los sectores de bienes de capital y bienes intermedios.
Formular y promover políticas, planes, proyectos y programas de financiamiento, asistencia técnica, entrenamiento, capacitación, investigación e innovación tecnológica, calidad, seguridad industrial y preservación ambiental al sector industrial, a la pequeña y mediana industria, así como cualquier otra forma asociativa de carácter social y participativa, en coordinación con los órganos competentes.
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para la adecuación ambiental de la industria de bienes de capital y bienes intermedios y promoviendo el desarrollo de tecnologías limpias, en coordinación con el Ministerio del Ambiente y de los Recursos Naturales.
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a prevenir los efectos negativos de prácticas desleales del comercio internacional e incremento en las importaciones, para la defensa de la producción nacional mediante los derechos antidumping, derechos compensatorios y medidas de salvaguardia comercial.
Ejercer la rectoría en materia de calidad, incluyendo la normalización, certificación, acreditación, metrología y reglamentos técnicos para la producción de bienes y servicios, dentro del nuevo modelo productivo de desarrollo endógeno sustentable; bajo los principios de tecnicidad y neutralidad.
Formular, regular y ejecutar las políticas, planes, programas y proyectos que garanticen una progresiva participación nacional en la provisión de bienes, prestación de servicios y obras requeridas por el Estado venezolano, incluyendo los planes y programas de inversiones, así como también la recopilación y difusión de la información sobre la demanda pública y el registro de la oferta nacional, contribuyendo con la transparencia en la gestión del Estado y en el desarrollo de la contraloría social
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para incrementar las exportaciones de bienes y servicios venezolanos en los mercados internacionales, con progresiva incorporación nacional, así como la promoción de la inversión nacional y extranjera, en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores y demás órganos y entes competentes.
Participar en las negociaciones comerciales internacionales y en la defensa de los intereses de la República en las controversias internacionales, que se susciten con ocasión de tales negociaciones o relaciones comerciales, con otros entes extranjeros o internacionales, en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores y otros órganos y entes competentes.
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para la promoción y estímulo al mejoramiento de la productividad y calidad en la producción de bienes y servicios y la libre competencia.
Coordinar con el Ministerio de Finanzas, en lo que corresponda en la materia de su competencia, la formulación de la política tributaria, aduanera y arancelaria; de manera tal que se estimule y salvaguarde oportunamente la industria de bienes de capital y bienes intermedios.
La propiedad intelectual.
La defensa y protección al consumidor.
En materia aduanera:
Formular, regular y ejecutar políticas, planes y proyectos orientados a prevenir los efectos negativos de prácticas desleales del comercio internacional e incremento en las importaciones, para la defensa de la producción nacional mediante los derechos antidumping, derechos compensatorios y medidas de salvaguardia comercial
Formular y promover políticas, planes, programas y proyectos para incrementar las exportaciones de bienes y servicios venezolanos en los mercados internacionales
Coordinar con el Ministerio del Poder Popular para las Finanzas, en lo que corresponda a las materias de su competencia, la formulación de la política tributaria, aduanera y arancelaria
Servicio Autónomo Nacional de Normalización, Calidad, Metrología y Reglamentos Técnicos (SENCAMER)
Se crea bajo Decreto Presidencial Nº 3.145 con la fusión de dos (02) Organismos: (01) Servicio Autónomo Nacional de Metrología y (02) el Servicio Autónomo de Normalización y Certificación de Calidad. Este organismo se encuentra adscrito al Ministerio del Poder Popular para las Industrias Ligeras y el Comercio
Funciones de SENCAMER
Llevar el registro de empresas que se dediquen a la fabricación, instalación, importación y distribución de equipos y aparatos de detección, alarma y extinción de incendios …
Mantener actualizado el registro de productos nacionales e importados sujetos a Normas Venezolanas COVENIN de obligatorio cumplimiento
Expedición de la Constancia de Registro de Productos Importados sujetos a Normas o Reglamentos Técnicos. (Requisito necesario para trámites aduanero, según el artículo13 del Decreto Nº 3679, por el cual se establece el Arancel de Aduanas.)
Realizar Fiscalizaciones a determinados productos a solicitud del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. (SENIAT)
Otras
Ministerio de Poder Popular para la Infraestructura (MINFRA)
Misión
Ejercer la rectoría en la formulación, adopción, seguimiento y evaluación de las políticas públicas en materia de desarrollo urbanístico, transporte y comunicaciones, acorde con las necesidades de la población, mediante los estudios, programas, proyectos, obras y servicios de infraestructura, en concordancia con los planes nacionales, sociedad civil, estados y municipios, a fin de contribuir con el desarrollo socio económico del país.
Visión
Ser modelo en la Administración Pública Nacional, generando productos y servicios de excelencia en materia de Planificación Urbanística, Equipamiento Territorial, Modos de Transporte y Vialidad; en cooperación y consenso con los Poderes Públicos Nacionales y el Poder Popular Comunal a objeto de consolidar la infraestructura física, apoyados en los lineamientos de desarrollo socialista, para el bienestar del Pueblo Soberano de la República Bolivariana de Venezuela
Objetivo
Desarrollar como órgano rector, las políticas públicas en materia de: Ordenamiento Urbanístico, Transporte y Comunicaciones, con la finalidad de atender las necesidades de la población, en concordancia con los planes nacionales.
Función:
Regular, formular y dar seguimiento a las políticas, la planificación y realización de las actividades del ejecutivo nacional, en coordinación con los estados y municipios, cuando así corresponda, en materia de vialidad, circulación, tránsito y transporte terrestre, acuático y aéreo, y las demás que le atribuya la ley y otros actos
En materia aduanera:
La regulación, formulación y seguimiento de políticas, la planificación y realización de las actividades del Ejecutivo Nacional, en coordinación con los Estados y Municipios cuando así corresponda, en materia de vialidad, de circulación, tránsito y transporte terrestre, acuático y aéreo
Lo relativo a los puertos, muelles y demás obras e instalaciones
Lo relativo a los aeródromos, aeropuertos y obras conexas
CAPITULO II – TRIBUTOS
SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Venezuela como unos de los principales países exportadores de petróleo obtenía sus ingresos de este, por lo que no le había tomado real importancia a las tributaciones, considerándose como uno de los países con más baja carga impositiva.
Desde hace algunos años los ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los últimos periodos ha buscado otras formas de financiación que le sean más efectivas.
En este sentido, y desde hace algunos años, se inicio en nuestro país un esfuerzo de modernización del estado cuyo principal objetivo consistió en procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas públicas.
La aplicación de la primera estrategia se inicio en el año 1989, con la propuesta de una administración para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las finanzas públicas de los ingresos, que en Venezuela se denomino "sistema de gestión y control de las finanzas públicas" (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando así a la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional.
Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional, también se considero importante dotar al estado de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad consistía en reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se logro a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de la Administración Tributaria (SENIAT). Conjuntamente a la creación del SENIAT, se adopto un sistema de contribuyentes especiales para atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de esta forma el control de, una parte importante de la recaudación mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administración hacia los contribuyentes con mayor potencial fiscal.
A partir de la reciente promulgación de la nueva constitución en Diciembre de 1999, el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la nación.
A partir del 16 de Enero de 2002 para hacer frente a los problemas fiscales que tiene el gobierno ante la caída de los precios del petróleo el Presidente de Venezuela Hugo Chávez Frías anuncio crear el Impuesto del Debito Bancario (IDB), con el fin de subsanar parte del déficit fiscal. El gobierno estima que las reformas de los impuestos permitirán obtener este año recursos adicionales.
CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin común, se establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realización de este fin colectivo. La constitución de la República Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del país, y el artículo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos"
Para hacer efectiva esa contribución el estado recurre a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)
El artículo 316 de la constitución Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación de la calidad de vida de la población y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudación de tributos"
En aplicación de esta disposición constitucional, el sistema tributario establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
DEFINICIÓN DE LOS TRIBUTOS
Son las prestaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley para cubrir con los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
a) Prestaciones en dinero: es una característica de la economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así suceda. Es suficiente que la prestación se "pecuniariamente valuable" para que se constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de cada país no disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coacción, el cual se manifiesta esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que le sea exigible. La bilateralidad de los negocios jurídicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligación.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligación. Tal condición fáctica e hipotética se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestación tributaria graduada según los elementos cuantitativos que la ley tributaria disponga y exige.
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
1.- TASAS
Es el tributo cuyo hecho generador se integra con la actividad que ejerce el estado, esta actividad esta directamente relacionada con el contribuyente.
Los tributos se clasifican en:
1. Por su cuantía:
A) Tarifas Fijas: Se refiere al monto igual cualquiera que sea la cuantía del servicio.
B) Tarifas Variables: El monto varia según la cuantía del servicio (Proporcional, regresiva, progresiva)
2. Por la Forma de Recaudación:
A) Tasas de Exacción Directa General: Consiste en el pago directo en dinero a tesoro nacional.
B) Tasa de Exacción Directa Especial: Pago directo en dinero al funcionario encargado de la recaudación.
C) Tasa de Exacción Indirecta: Es la que se cobra atravez de la aplicación de timbres fiscales.
3. Por la Persona o Entidad que Percibe:
A) Tasas del Fisco: Son los ingresos que van a fondo del tesoro.
4. Tasas Administrativas: Son las relacionadas con la concesión y legalización de documentos y certificados.
A nivel de aduanas las tasas mas utilizadas son las tasas por servicio aduanero y la tasa por servicio SENIAT.
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
Surgiendo por consiguiente ciertas características esenciales de la tasa como lo son:
El carácter tributario de la tasa, lo cual significa, según la caracterización general "una prestación que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que únicamente puede ser creada por la ley.
La noción de tasa conceptúa que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado cumple" y que está vinculada con el obligado al pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que "el producto de la recaudación sea exclusivamente destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la soberanía estatal".
2.- IMPUESTOS
Son las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el estado en virtud de su poder de imperio, a quienes se hayan en situaciones consideradas por la ley como hecho imponible.
Los impuestos se clasifican en:
A) Directo: Son los que se gravamen que pagan los contribuyentes según el nivel de ingreso y riqueza, cuya recaudación se realiza directamente a la administración tributaria.
B) Indirectos: Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es decir, las personas indirectamente el impuesto se pagara por la compra-venta de bienes y servicios Impuesto Al valor Agregado (IVA) y el impuesto de importación.
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES
· Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).
· Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.
· Establecida por la ley.
· Aplicable a personas individuales o colectivas.
· Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.
3. Contribuciones:
A) Contribuciones Especiales de Mejora: Es el pago de carácter obligatorio al ente público con acción de de una obra realizada con fines de utilidad pública, pero proporciona ventajas especiales a los particulares, propietarios de diferentes bienes generalmente inmueble que causa jurídicamente un pago.
B) Contribuciones para el Fisco: Son pagos obligatorios hechos por particulares a un ente público autónomo para financiar parcialmente un servicio especial prestado a tales particulares quienes tendrán derecho a recibirlo.
TRIBUTOS ADUANEROS
Los tributos aduaneros en prestaciones de dinero proceden cuando se pagan en las oficinas bancarias habilitadas al efecto, por medio de las plantillas de liquidación emitidas a cargo del contribuyente.
Son tributos aduaneros en especies, con ocasión del abandono voluntario, cuando es Fisco recibe los efectos abandonados y libera al consignatario o exportador del cumplimiento de las obligaciones causadas con motivo de la aplicación de la Ley Orgánica de Aduana.
Tampoco causa impuesto de aduana por la misma razón, la introducción de efectos con carácter temporal, donde la finalidad no es el consumo de los efectos, sino otra distinta, y donde la mercancía, después que dicha finalidad ha sido cumplida, deberá retornar o reexportarse, según el caso
Impuesto Aduanero
Es aquella prestación pecuniaria obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso de mercancías a través de las aduanas habilitadas del país. Sin embargo, no todo paso de mercancías a través la misma constituye el impuesto de la Aduana, por lo tanto se debe partir del siguiente aforismo:
“Todo impuesto de aduana es causado por el paso de mercancías a través de las aduanas nacionales habilitadas, pero no todo el paso de mercancías a través de dichas aduanas es causa del impuesto de aduanas”.
La regla principal para que nazca un impuesto aduanero es que la mercancía debe venir de otro territorio aduanero o ir al mismo cualquiera que sea.
El impuesto aduanero teoriza con:
Ø Paso de mercancías a través de las aduanas habilitadas.
Ø Desde o para otros territorios aduaneros.
Ø A título definitivo (consumo).
Elementos:
Subjetivos:
· Personales.
· La importación, exportación y tránsito de mercancías.
Objetivos:
· La mercancía.
· El territorio.
Clasificación:
· Extracción de mercancías: Impuestos de exportación
· Introducción de mercancías: Impuestos de importación
Transito Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero nacional de mercancías para consumo en otro territorio aduanero y el paso por aduanas del mismo territorio
Tarifa: Es un elemento de determinación tributaria. Representa la cantidad relativa de tributos aplicables a un hecho imposible.
Tarifa Ad-Valorem: Es una cantidad porcentual del tributo aplicable al valor de las mercancías, para determinar el monto de la Obligación Tributaria. El valor en este caso constituye la base imponible.
Tarifa Específica: Es la cantidad de tributo aplicable a una unidad de medida (unidades del sistema métrico decimal) de las mercancías, para determinar el monto de la Obligación Tributaria. El peso, la longitud, o la capacidad en este caso constituye la base imponible.
Tarifa Mixta: Es una mezcla o combinación de las tarifas Ad-Valorem y Especifica. La Obligación Tributaria se determina aplicando tanto una cantidad porcentual de tributo al valor de las mercancías como una cantidad de tributo a una medida de la misma.
Tasas Aduaneras:
Son las que deben pagar los usuarios de servicios prestados fuera de las horas Ordinarias de labor o en días Inhábiles; las que deben pagar los consignatarios y exportadores por la determinación del régimen jurídico y tributario aplicable a las mercancías sobre las cuales ocurre la operación aduanera (servicio aduanero), la que exigible con motivo de la permanencia de las mercancías en almacenes, patios y demás dependencias adscritas a las aduanas (almacenaje) y la que se cobra por las clasificaciones arancelarias contribuyentes.
Unidad Tributaria.
Es una medida que permite actualizar a la realidad inflacionaria los montos de los valores que se encuentran en las diferentes leyes. La unidad tributaria actual equivale a 55.00 Bs. F
ILICITOS TRIBUTARIOS
Según lo establecido en el artículo 80 del C. O. T. los ilícitos tributarios son toda acción que viole una norma tributaria y se clasifica en:
Ilícito Formal: Se causan al no cumplir con los requisitos legales exigidos por las normas tributarias, los registros contables, declaraciones y la emisión o exigencia de comprobantes fiscales (art. 99 C. O. T)
Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas: Son los relacionados a ejercer industria, importación, comercialización, expedición, distribución, modificación de especies gravadas, sin autorización de la administración tributaria, que no cumplen los requisitos legales, si guías y documentos de amparo legal que sean de procedencia ilegal, y ocultar los formularios de dichas especies fiscales (art. 108 C. O. t.)
Ilícitos Materiales: Los constituidos por la falta o retaso del pago de la obligación tributaria, de pago de anticipos o sus porciones y la aceptación de devoluciones indebidas. (Art. 109 C.O.T)
Ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad: Son aquellos que privan a las personas de su libertad como derecho por causas de defraudación tributaria, la falta de adelantos por partes de los agentes de retención y la divulgación de información proporcionada por terceros por parte de funcionarios públicos, sujetos pasivos, autoridades judiciales; es decir, las personas que tengan acceso a dicha información. (Art. 115 C. O. T.)
EVASIÓN FISCAL
En el Sistema Tributario Venezolano existen suficientes mecanismos legales para que el fisco nacional materialice los elevados impuestos previstos por el gobierno.
El estado necesita de los tributos para poder subsidiar los gastos públicos; esta claro que los distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco han logrado en su lucha contra la evasión fiscal, lo cual se traduce en actitudes compulsivas que se concretan en la modificación errática y agresiva de las leyes tributarias.
La actual administración tributaria ha tenido aciertos en la guerra contra los ilícitos fiscales, especialmente en la administración aduanera.
Es conveniente señalar que el problema de la evasión fiscal es un problema de cultura, y es responsabilidad fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribuyentes.
DEFINICIÓN DE EVASIÓN FISCAL
La evasión fiscal consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la ley; es decir la evasión fiscal es ilícita y por ello conlleva a sanciones.
También se puede decir que la evasión fiscal es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales"
CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL
Las causas de la evasión fiscal no son únicas. Las causas más comunes de la evasión fiscal son:
1) Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el estado. Se considera que el estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia.
2) Sistema tributario poco transparente: es la manera en la que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como tal. Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos, reglamentos, etc., sean estructurados de tal manera que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los contribuyentes.
3) Administración Tributaria poco flexible: la administración tributaria es la herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de sus objetivos, razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad de la misma. Uno de los otros inconvenientes que se plantea, es que en la medida en que el sistema tributario busca la equidad y el logro de los de una variedad de objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes impositivas es una meta difícil de lograr.
4) Bajo riesgo de ser detectado: el contribuyente al saber que no se le puede controlar se siente tentado a incurrir en esa conducta de tipo fiscal, la que produce la pérdida de la equidad horizontal y vertical. La evasión es difícil de contrarrestar si no es con la erradicación de la misma, en un ámbito de evasión es imposible competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece así la evasión como autodefensa ante la inacción del estado y la aquiescencia de la sociedad.
SANCIONES
Siendo las sanciones el castigo o pena emanado del ilícito tributario, estas serán aplicadas por la administración tributaria a excepción de las penas restrictivas de la libertad, ya que estas serán ejercidas por los órganos judiciales competentes.
Los artículos 84 y 85 del Código Orgánico Tributario, establecen que la persona que incurrió en el ilícito tributario correrá con la responsabilidad de los mismos de manera personal. La pena aplicable al autor principal del ilícito será la misma de la persona que sea participe en el ilícito, llamado coautor.
A los fines anteriores las sanciones aplicables por ilícitos tributarios son:
· Prisión,
· Multa,
· Comiso,
· Clausura del establecimiento,
· inhabilitación del ejercicio de profesión, y
· la suspensión o revocación de la autorización para expendio de especies gravadas y fiscales. (Art. 94 C.O. T).
Sin embargo, en relación a las sanciones, existen causas de extinción de los ilícitos tributarios, las cuales son: La muerte del autor, aunque las multas serán sucedidas y los coautores serán sancionados igualmente. La amnistía, un perdón general de ilícitos, dependiendo de la gravedad del mismo y la prescripción.
GLOSARIO DE TÉRMINOS
Actividades aduaneras: actos necesarios para que la operación aduanera se pueda realizar. Entre las actividades aduaneras podemos destacar: la confrontación, el reconocimiento, la liquidación, el desaduanamiento, etc.
Arancel de Aduanas: instrumento legal que comprende la nomenclatura para la clasificación oficial de las mercancías susceptibles de comercio; así como los gravámenes aplicables a las mismas y las restricciones u otros requisitos que deben ser cumplidos con motivo de la operación aduanera. En Venezuela el Arancel de
Aduanas debe ser promulgado por el Presidente de la República, en Consejo de Ministros, según lo establece el numeral 2 del artículo 3° de la Ley Orgánica de Aduanas y puede ser modificado por el Ministro de Finanzas, Según lo establece el numeral 9 del artículo 4° de la misma ley.
Arancel Externo Común (AEC): mecanismo dentro del Acuerdo de Integración Subregional Andino. Instrumento mediante el cual los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, fijan los gravámenes aplicables en sus aranceles nacionales, a las importaciones de terceros países en forma anual, lineal y automática.
Carga consolidada: carga agrupada y transportada bajo nombre y responsabilidad de un consolidador de carga.
Carga Courier: carga agrupada y traslada bajo nombre y responsabilidad de alguna empresa operadora de mensajería internacional "Courier".
Cargas peligrosas: mercancías consideradas como peligrosas por organismos internacionales, legislaciones nacionales de los Países Miembros y normas comunitarias, según corresponda, incluyendo sus envases, empaques y embalajes.
Cargamento especial: mercancías que por razón de su peso, de sus dimensiones o naturaleza, no puedan ser transportadas en unidades de carga o de transporte cerradas, bajo reserva de que puedan ser fácilmente identificadas.
Certificado de Depósito: documento que acredita el dominio de las mercancías y productos en los Almacenes Generales de Depósito, expedido por su dueño o representante legal debidamente autorizado.
Certificado de Normas COVENIN: constancia de registro de un producto, ante el Servicio Autónomo Dirección de Normalización y Certificación de Calidad (SENORCA), adscrito al Ministerio de la Producción y el Comercio. Requisito previsto en la legislación venezolana para la importación de ciertos bienes.
Certificado de origen: documento expedido por la autoridad competente, para dar fe de que cierta mercancía ha sido producida, cosechada, etc., en determinado país; en Venezuela se utiliza con la finalidad de aprovechar ventajas impositivas o preferencias arancelarias.
Certificados de Reintegro Tributario (C.E.R.T.): documentos al portador libremente negociables; son emitidos por el Ministerio de Finanzas y aceptados por las oficinas recaudadoras de fondos nacionales, para el pago de impuestos nacionales, siempre que fueren presentados para tales fines dentro de un plazo de dos (2) años contados a partir de la fecha de su entrega al beneficiario. A través de estos certificados se hace el pago por concepto de reintegro de los impuestos de importación (Draw Back), así como el reintegro de impuestos de importación pagados en exceso.
Clasificación arancelaria: método lógico y sistemático que de acuerdo a normas y principios establecidos en la nomenclatura del Arancel de Aduanas, permiten identificar a través de un código numérico y su correspondiente descripción, todas las mercancías susceptibles de comercio, a fin de determinar el correspondiente tributo y las respectivas formalidades y requisitos a que están sometidas en el curso de alguna operación aduanera, en atención a su origen.
Clasificación arancelaria única: autorización expedida por el SENIAT, para importar en un solo embarque o embarques parciales, bajo una sola identidad arancelaria, el conjunto o combinaciones de máquinas o aparatos destinados a desarrollar un proceso productivo continuo plenamente identificado como tal, utilizado para la fabricación de un bien o la prestación de un servicio conforme a las normas y demás disposiciones contenidas en el Arancel de Aduanas. Cuando se considere que la importación de mercancías trate de combinaciones de máquinas o aparatos destinados a funcionar conjuntamente, o de una máquina constituida por elementos individualizados para realizar conjuntamente una función definida y que la operación aduanera sólo puede efectuarse en embarques fraccionados, parciales o único, ésta podrá sujetarse a la Clasificación Arancelaria Única, a fin de que las mercancías se declaren bajo una sola identidad arancelaria, régimen tarifario y régimen legal, conforme a las disposiciones establecidas en la Sección XVI del Arancel de Aduanas.
Consignatario: persona natural o jurídica a cuyo nombre son despachadas las mercancías.
Declaración courier: documento simplificado mediante el cual se manifiesta ante la aduana la voluntad de realizar la operación aduanera.
Declaración de aduanas: acto por el cual el consignatario o exportador, manifiesta a la aduana su voluntad de realizar una operación aduanera.
Declaración de tránsito: documento que ampara la operación de tránsito aduanero. Documento aduanero en el que constan todos los datos e informaciones requeridos para la operación de tránsito aduanero.
Declaración de tránsito aduanero internacional (DTAI): documento aduanero único de los Países Miembros de la Comunidad Andina de Naciones, en el que constan todos los datos e informaciones requeridos para la operación de tránsito aduanero internacional.
Gravámenes: derechos aduaneros y cualquier otro recargo de efectos equivalentes, sean de carácter fiscal, monetario, cambiario o de otra naturaleza, que incidan sobre las importaciones, con excepción de las tasas y recargos análogos cuando correspondan al costo aproximado de los servicios prestados.
Infracción aduanera: hecho violatorio de la legislación aduanera calificado como tal; entre ellas tenemos la declaración incorrecta del código arancelario, tarifa, valor, etc.
Licencia: autorización que el Ejecutivo Nacional concede a los particulares, para realizar operaciones aduaneras con ciertas mercancías determinadas previamente en el Arancel de Aduanas.
Mercancía: todo genero vendible. Cualquier cosa mueble que se hace objeto de trato o venta. A los efectos del tráfico de perfeccionamiento, se entiende por mercancía todos aquellos insumos, materias primas, partes o piezas que sean necesarios en el proceso productivo, aunque se consuman sin incorporarse al producto reexpedido, exportado o reintroducido y siempre que pueda determinarse su cantidad.
Mercancías extranjeras: mercancías que han sido producidas, cosechadas, capturadas, manufacturadas, o que han nacido en otro territorio aduanero, sin que hayan cumplidos los trámites necesarios para su nacionalización.
Mercancías nacionales: mercancías que han sido producidas, fabricadas, cosechadas, capturadas, manufacturadas, creadas o que han nacido en el territorio aduanero nacional, no exportadas definitivamente, o las que han debido regresar a dicho territorio por no encontrar mercado en el territorio.
Mercancías nacionalizadas: mercancías cuya importación o internación al país ha cumplido todos los trámites inherentes a su nacionalización, es decir, los relativos y necesarios para su aceptación, liquidación, pago y retiro.
Reconocimiento: procedimiento selectivo o aleatorio, mediante el cual se verifica el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero y demás disposiciones legales a las que se encuentra sometida la introducción o la extracción de las mercancías declaradas por los interesados, conforme a la documentación exigida por la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento.
Tránsito aduanero internacional: régimen aduanero con arreglo al cual las mercancías son transportadas, bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta una aduana de destino en una misma operación en el curso de la cual se cruzan una o varias fronteras.
Tránsito aduanero nacional: operación aduanera con arreglo a la cual las mercancías son transportadas bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta una aduana de destino, ubicadas en el mismo país.
Zona de almacenamiento: área integrada por patios, depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías.
Zona de preferencia: forma de integración mediante la cual un conjunto de territorios aduaneros se conceden entre sí, una serie de ventajas aduaneras, no extensibles a terceros países debido a la suspensión internacionalmente aceptada de la Cláusula de la Nación más Favorecida.
Zona franca comercial: área de terreno físicamente delimitada, a la que se concede un régimen aduanero especial, menos restrictivo que el régimen general imperante en el país, para desarrollar el comercio de bienes de consumo, los cuales se importan al territorio de la zona gozando de liberación total o pagando muy bajo arancel, con relación al resto del país. Esta modalidad de zona franca, fue creada entre otras, con las finalidades de: atraer turismo, obtener divisas y generar empleos directos e indirectos.
Zona franca industrial: área de terreno físicamente delimitada, en el cual las industrias se pueden instalar, previa autorización, obteniendo diversas ventajas en cuanto a régimen aduanero, política tributaria, monetaria, industrial, crediticia, etc.; a los fines de producir a bajo costo y a precios competitivos, mercancías exportables, empleando generalmente insumos importados, los cuales se introducen a la zona franca bajo régimen de liberación total o cancelando un arancel muy bajo.
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